Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО и наоборот в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.
НДС при расторжении договора и возврате товара
Трехгодичный перенос вычета не предусмотрен при расторжении договора и возврате товара, даже если он оформлен как обратная реализация. К такому выводу пришел ВС РФ в определении от 12.02.2020 № 310-ЭС19-27513.
Если покупатель перечислил предоплату, а позднее договор был расторгнут, продавец также может принять к налоговому вычету НДС, исчисленный и уплаченный с суммы аванса. Но только при условии, что аванс будет возвращен (абз. 3 п. 5 ст. 171 НК РФ). В учете должны быть сделаны корректировки, в книге покупок в графе 7 следует перечислить документы, подтверждающие возврат аванса. Срок для принятия НДС к вычету — год с даты отказа от товаров (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
Возврат товара позже дня покупки
В этом случае порядок действий такой:
- покупатель составляет заявление, к нему прикладывает кассовый или товарный чек;
- продавец выписывает накладную на возвращаемый товар в двух экземплярах ;
- продавец выдает покупателю деньги и составляет расходный кассовый ордер;
- продавец вносит исправления в бухгалтерский учет.
Накладная на возвращаемый товар выписывается в двух экземплярах, один из которых прилагается к товарному отчету, а второй вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за возвращенный товар. Подписанный заведующим чек предъявляется в операционную кассу, и покупателю возвращаются деньги.
Бухгалтерский учет у продавца товара |
|
Реализация товара |
|
Дт 50 Кт 90/1 |
Отражена выручка от реализации товара |
Дт 90/2 Кт 41/1 |
Списана покупная стоимость товара |
Кт 90/3 Кт 68/НДС |
Начислен НДС по проданному товару |
Возврат товара |
|
Дт 76 Кт 90/1 |
Сторно на суммы выручки от реализации |
Дт 90/2 Кт 41 |
Сторно на сумму ранее списанной покупной |
Дт 90/3 Кт 68/НДС |
Сторнирован НДС по возвращенному товару |
Дт 76 Кт 50 |
Покупателю возвращены деньги |
После внесения корректирующих записей в бухгалтерский учет покупатель имеет право принять НДС, ранее уплаченный продавцом в бюджет по отгруженному товару, к вычету согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ.
Указанный вычет производится не позднее одного года с момента возврата товара.
Отражение в книге покупок поставщика, на наш взгляд, производится на основании составленной бухгалтерской справки. В декларации по НДС этот вычет отражается по строке 360 разд. 2.1 «Расчет общей суммы налога».
НДС-документы при возврате товаров
ВОЗВРАТ ТОВАРОВ – ЭТО…
Говорить о возврате товаров можно, если возврат производится в соответствии с требованиями законодательства, то есть в результате несоблюдения поставщиком условий договора. Например, если он поставил некачественный, некомплектный товар и т. п.2 В этих случаях покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной сумм (далее будем называть все эти случаи «возвратом некачественного товара»). Если поставщик исполнил свои обязательства надлежащим образом, нормы ГК РФ не позволяют покупателю отказываться от поставленного качественного товара3. Исключение сделано только для розничной торговли, где возможность вернуть качественный товар прямо предусмотрена ГК РФ и Законом «О защите прав потребителей»4.
ТОВАР, ПРИНЯТЫЙ К УЧЁТУ ВОЗВРАЩАЕТ ПЛАТЕЛЬЩИК НДС
При обнаружении дефектов в полученном товаре покупатель составляет акт и направляет продавцу претензию. Сам возврат товара может быть оформлен товарной накладной с о.
Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты. 7 марта 2021 г.Проект Федерального закона № 408171-7 «Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений…»Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.
Рекомендуем прочесть: Чернобыльцы Ликвидаторы Категории
Указание в декларации отрицательной разницы между суммой возвращенных авансов и суммой полученного дохода приводит к неправомерному заявлению налога к возврату из бюджета. Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными. И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Авансы при УСН доходы
Отметим, что проблемы с возвратом аванса в «упрощенке» (признание расхода) могло и не быть. Если бы финансовые ведомства раз и навсегда определили, что полученные денежные средства в счет предстоящей реализации (аванс) не учитываются в доходах организации, тогда и возврат их не нужно было бы отражать в расходах, учитываемых при расчете единого налога.
В порядке действия ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС
Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.
Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:
- Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
- Дт 76 Кт 68 — на сумму НДС по корректировочному счету-фактуре.
Продавец должен сторнировать у себя:
- выручку: Дт 62 Кт 90;
- себестоимость: Дт 90 Кт 41;
- НДС: Дт 90 Кт 68.
Покупатель отражает реализацию товаров:
- Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
- Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
- Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.
Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:
- Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
- Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
- Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.
Поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров, если продукция вернулась в рамках одной сделки. (п. 5 ст. 171 НК РФ). Сделать это можно в том же периоде, когда отразили возврат в учете, или позже, но не позднее года со дня оформления корректировочного счета-фактуры (п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого продавцу понадобятся документы, подтверждающие возврат. Сдавать «уточненку» не нужно, зато особое внимание следует уделить заполнению декларации, в частности, разделам, где рассчитывается сумма НДС и отражаются сведения из книги покупок.
Когда продукцию сдали в рамках новой сделки, НДС принимают к вычету в общем порядке.
У наших клиентов никогда не возникает путаницы с НДС и оформлением самых сложных сделок – даже в переходные периоды, когда законодательные нововведения еще не приобрели системный порядок.
Вы перешли с ЕНВД на УСН. Как теперь вести учет?
Стоит сказать и о налоге на добавочную стоимость. Никаких поблажек на время переходного периода для предпринимателей не предусмотрено. Если хочется избежать уплаты НДС, стоит изучить, какие спецрежимы освобождают от этого налога и подойдут бизнесу.
Специфика решения вопроса о том, с какого момента нужно платить НДС, заключается в датах:
- если поставка была оплачена в период ЕНВД, а получена во время ОСН, объект налогообложения есть;
- если товар был получен до перехода на общий режим, а оплата состоялась после, НДС не взимается, поскольку во время получения услуги предприниматель был «вмененщиком» и не являлся плательщиком НДС.
Поэтому у предпринимателя, который планирует смену системы, есть несколько вариантов:
- Закрыть все сделки до начала нового отчетного периода.
- Уже сейчас изменить ценообразование, добавив в него НДС. В таком случае стоимость услуги будет отличаться в большую стоимость.
- Заключать допсоглашения к договорам, не увеличивая ценник, а добавив приписку «с НДС». Различие между этим и предыдущим пунктом лишь в том, кто будет платить налог.
Если в договорах на услуги НДС указывается еще до перехода на ОСНО, это нарушение правил. В таком случае оплату нужно разбить на две части: аванс на вмененке и расчет на общем режиме, а на предоплатную часть не выдавать счет-фактуру.
НДС. Возврат не использованного товара между ООО и ИП
Запись вносится в период приема товара от покупателя. Коррекцию и уточнения по НДС прошлый периодов не представляется необходимым.
В рассматриваемой ситуации, как сказано выше, у организации возникло право на основании норм гл. 21 НК РФ принять к вычету НДС, сформировавший фактическую себестоимость товаров, поэтому, на наш взгляд, она может скорректировать себестоимость.
Товары для перепродажи были приобретены на ЕНВД, но реализованы уже в период применения УСН. Можно ли учесть расходы, связанные с приобретением, в налоговой базе по УСН?
В рассматриваемой ситуации, как сказано выше, у организации возникло право на основании норм гл. 21 НК РФ принять к вычету НДС, сформировавший фактическую себестоимость товаров, поэтому, на наш взгляд, она может скорректировать себестоимость.
Товары для перепродажи были приобретены на ЕНВД, но реализованы уже в период применения УСН. Можно ли учесть расходы, связанные с приобретением, в налоговой базе по УСН?
Вместе с тем стороны договора купли-продажи вправе предусмотреть основания для возврата качественного товара продавцу, например, в отсутствие спроса и т. п. В то же время обязательства по договору купли-продажи при поставке качественного товара считаются надлежащим образом исполненными, право собственности на товар перешло от покупателя к поставщику.
ВОЗВРАТ ТОВАРА ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ?
В настоящее время появилось множество публикаций о том, как правильно оформить возврата товара. При этом авторы указывают на следующее: оформление будет зависеть от того какой товар возвращается – качественный или некачественный. В случае возврата некачественного товара идет истинное оформление «возврата товара», в случае же возврата качественного товара оформление производится как «обратная реализация».
При этом рассматриваются следующие случаи:
1.Возврат некачественного товара (или истинный «возврат товара»).
Покупатель может вернуть товар Продавцу, отказавшись от договора купли-продажи, в одном из следующих случаев:
– товар поставлен не в том количестве, которое предусмотрено договором (ст. 466 ГК РФ);
– нарушены условия договора об ассортименте (ст. 468 ГК РФ);
– поставлен неукомплектованный товар, причем продавец в разумный срок не выполнил требований покупателя о доукомплектации товара (ст. 480 ГК РФ);
– поставлен некачественный товар, причем недостатки товара существенны, то есть не могут быть устранены или для этого нужны несоразмерные расходы, затраты времени и т. п. (ст. 475 ГК РФ).
То есть, если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (спецификации) по качеству, комплектации, цвету, размеру и т.п., то данный возврат является именно возвратом, смысл которого в гражданско-правовом плане означает, что Продавец не выполнил должным образом своих обязательств по поставке товара.
Далее расписывается сам процесс оформления возврата.
2.Возврат качественного товара (или «обратная реализация»).
Если же у Покупателя никаких претензий к товару нет, и он возвращает товар по договоренности с Покупателем просто, потому что не смог его реализовать, то такой возврат, по сути, является обратной реализацией. В этом случае по факту имеют место две сделки по реализации товаров: сначала Продавец продал товары Покупателю, а потом Покупатель продал эти же товары Продавцу. И ничего сложного и «особенного» в этих сделках нет. Обеими сторонами они оформляются и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете как обычная купля-продажа товаров.
Как оформляется операция по возврату оприходованного товара?
При проведении реализации продавец уплачивает НДС, а при возврате суммы налога принимаются к вычету.
Минфин разъясняет: покупатель, возвращая товар, который был оприходован на склад, и, подготавливая претензию, сам выставляет продавцу обычный счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж, уплачивая принятый ранее при оприходовании товара, а значит покупки, налог к вычету.
Для поставщика счет послужит документальной основой для отметки его в книге покупок и принятия ранее уплаченного НДС к вычету.
Налоговых последствий эти действия для покупателя это не повлекут, даже в случае, если прием товара и отказ от него произведены в разные периоды. Например, в первом квартале товар оприходовали, а во втором от него отказались. В первом квартале покупатель записывает счет-фактуру в книгу покупок и заявляет в декларации по НДС за I кв. его к вычету. Возвращая товар во II кв. он выставляет обычный счет-фактуру, занося его в книгу продаж и уплачивая налог. По сути, покупатель возвращает в бюджет принятый раньше к вычету, НДС, т. е. оформление счета по возврату не ложится на него дополнительной налоговой нагрузкой.
Тем более, операции по оприходованию и возврату товара, проведенные в одном налоговом периоде, не приводят к негативным последствиям. Основное условие – обязательная регистрация счетов-фактур. Иногда возникают вопросы: надо ли регистрировать в книге продаж «возвратный» счет, выставленный поставщику, либо можно аннулировать в книге покупок регистрационную отметку, сделанную при оприходовании товара, если возврат осуществлен на полную стоимость товара.
Поскольку законодательно установлена абсолютная регистрация всех выставленных счетов, то заносить в книги все записи следует обязательно. Это особенно важно, если подлежащий возврату товар оприходован. Алгоритм обычный: при приеме товара делается регистрационная отметка в книге покупок, а при оформлении возврата – в книге продаж.
При подаче покупателем декларации по НДС сумма налога будет заявлена им к уплате, а НДС по счету продавца, оформленному при продаже — к вычету.
Ситуации, когда требуется восстановить НДС, отображены в статье 170 Налогового Кодекса. При покупке объекта предъявленный сбор покупателю, который уплачивает налоги, может принять к возмещению. Но входной сбор в некоторых случаях может потребоваться восстановить.
Восстановление платежа, который ранее принимался к компенсации, представляет собой операцию, когда ранее принимаемый к вычету налог нужно восстановить, уплатить в бюджет.
Если после покупки партии происходит снижение стоимости или количества, ранее принимаемый к компенсации налог нужно будет восстановить. В случае выполнения операции по восстановлению формируются следующие проводки: ДТ19КТ68 – восстановление. ДТ91КТ19 – включение налога в состав прочих расходов.
В каких случаях возврат товара невозможен.
В 2020 г. по закону (подписанному еще в 2018 г.) предусматриваются новые правила возврата товара.
Изменения касаются товаров с малым сроком годности. Магазин не может вернуть товар, если срок реализации продукта до 30 дней.
Это сделано, чтобы уравнять в правах отечественных и зарубежных производителей. До принятия этого закона все риски с непроданным товаром возлагались только на отечественного производителя.
Ранее, магазины намеренно заказывали без разбору товары с любым сроком годности и в больших объемах, чтобы увеличить ассортимент. Не неся при этом никаких денежных потерь.
За просрочку ответственности перед производителем они не несли. Теперь затраты на утилизацию несут магазины.
Что представляет собой рассматриваемый термин? В чем заключается его суть?
В деловых отношениях между партнерами по бизнесу не редки ситуации, когда необходимо вернуть уже купленный и оплаченный товар. Причин может быть несколько. Приведем несколько примеров.
- Некая фирма приобрела большую партию товара для осуществления своей деятельности, но использовать в силу каких-либо обстоятельств не смогла. Если возможность процедуры возврата была заранее указана в договоре, то при необходимости, будет запущен этот процесс.
- Если приобретенный товар оказался с дефектами или была обнаружена недокомплектованность, то покупатель так же имеет право на возврат продукции поставщику.
Разберемся в некоторых терминах, которыми часто оперируют в деловых кругах, связанных с торговлей.
Поставщик — это продавец, который покупает группу товаров или единичный товар, для последующей его реализации. Поставщиком быть и сам производитель, который изготовил изделие, и какое-либо частное лицо, либо юридическая организация.
Обязанности поставщика по отношению к покупателю:
- Предоставление нужного количества заказываемых изделий требуемого качества.
- Полное удовлетворение претензий, если таковые появляются и соответствуют закону РФ, контрагента.
- Организация поставок в строго оговоренные сроки, указанные в соглашении.
Если же поставщик нарушает условия договора, то покупатель имеет законное право на частичный или полный возврат. Потребность в обратной передаче товара чаще связана с нарушением комплектности поставок, или отсутствию соответствия качеству в характеристиках.
Операция возврата фиксируется документально и в бухгалтерские проводки вносятся соответственные изменения.
Контрагент — это покупатель.
У контрагента две основные обязанности:
- Оплата приобретенных продуктов.
- Своевременная оплата товаров возможными и оговоренными способами. Это может быть аванс, платеж при получении либо оплата по мере реализации в соответствии с графиком. В случае нарушения сроков, продавец может, в соответствии с законом, предъявить претензии потребителю.
Возврат бракованного товара поставщику после приемки
Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно. Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.
Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.
Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН
В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.
Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.
Возврат Товара С Ндс На Енвд
Следовательно, под бракованным товаром, подлежащим возврату, в Гражданском кодексе понимается товар с существенными нарушениями требований к его качеству. Возврат считается реализацией, если товар качественный Для организаций, переведенных на уплату ЕНВД, возврат приобретенного ранее товара – большая проблема, созданная Минфином, и связана она с уплатой НДС. Как было разъяснено в письме Минфина России от 11.03.05 № 03-06-05-05/23, возврат покупателем качественного товара поставщику (из-за отсутствия покупательского спроса на данный товар) является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не указанным в главе 26.3 Налогового кодекса, результат от которой подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо на условиях упрощенной системы налогообложения.
Согласно НК РФ, такие компании не являются налогоплательщиками добавленного налога. Приобретение товаров у иностранного лица Если поставщиком является иностранное лицо, не состоящее на учете в ФНС России, то при покупке у него товаров, местом реализации которых признается РФ, нужно посчитать и уплатить НДС. Это справедливо в случае, если товары не освобождены от налогообложения. Договор обычно включает сумму сделки с учетом налога, его достаточно выделить по соответствующей ставке, и перечислить в бюджет. Иностранной компании перечисляется сумма без учета посчитанного НДС. НДС = цена по договору * 18/118 (10/110) Если в соглашении прописана сумма без налога и конкретизировано, что заплатить НДС покупатель должен сам из своих средств, то расчет НДС нужно провести по следующей формуле: НДС = цена * 18 или 10% Пример расчета НДС В договоре прописана стоимость ТМЦ 1000 у.е.