Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ГТД по импорту в 1С Бухгалтерия 8.3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первый критерий, на который стоит обратить внимание, если вы планируете возмещать НДС — система налогообложения импортера. Деньги, которые вы ранее заплатили таможне, вернутся на ваш счет, если организация находится на общей системе налогообложения.
Зачем это нужно и кому выгодно
Возврат НДС при импорте выгоден как компаниям, которые занимаются импортом, так и государству, и конечному потребителю.
Очевидная выгода для импортеров состоит в уменьшении размеров налоговых платежей, что в конечном итоге влияет на цену товара.
С точки зрения государства все не так очевидно. Однако стоит учитывать, что если НДС будет применяться на всех, без исключения, этапах производства товара, то его рыночная стоимость в конце концов станет слишком велика. Это, в свою очередь, может негативно сказаться как на конечном потребителе, так и на предприятиях. Хотя и бытует такой стереотип, что государству выгодны большие налоги, правда состоит в том, что это всегда поиск баланса.
Вторая особенность состоит в том, что таким образом государство поощряет ведение бизнеса легальными способами, отвечающими всем требованиям законодательства.
Кто может получить налоговый вычет по импортному НДС?
Фирмам, которые выбрали для себя упрощенную систему, о возврате НДС стоит забыть. Такие компании обычно закладывают понесенные таможенные расходы в цену товара. В этом случае НДС им «возмещает» покупатель, а не государство.
Важно: налог на добавленную стоимость при ввозе товаров вам вернут только в том случае, если вы сами обратитесь с соответствующей инициативой. Даже если у вас есть все правомочия для возвращения НДС, налоговые органы не будут напоминать об этой возможности при отсутствии запроса с вашей стороны.
Кроме того, вы должны быть на хорошем счету в таможенных органах. Принцип прост: возместить НДС может только тот, кто его исправно платит. Еще при возмещении не забудьте соблюсти целый ряд условий:
- Товары, на которые был начислен импортный сбор, должны быть предназначены для дальнейшей реализации на территории государства, а не для личных нужд самой компании. Это связано с тем, что государство подтверждает возмещение вычета для того, чтобы избежать двойного налогообложения одной и той же продукции. Если товар не реализуется, а используется организацией, то он облагается НДС только один раз.
- Компания может подтвердить оплату НДС. При импорте товара данная сумма отражается в таможенной декларации, там же приведены номера платежных поручений, по которым вы переводили денежные средства на ваш лицевой счет в Федеральной таможенной службе.
- Товар в обязательном порядке должен быть принят к учету, сделка по его приобретению должна быть зафиксирована в книге покупок.
- Покупка товара должна быть отражена в бухгалтерских документах, то есть необходимо корректно оформить счет-фактуру на него.
Какие документы необходимы для подтверждения налогового вычета по импортному НДС?
Если вы обратитесь за получением налогового вычета по импортному НДС, налоговая попросит вас предоставить документы, которые подтвердят ваше соответствие всем вышеперечисленным условиям.
Основной документ в данном случае — таможенная декларация, которую вы оформляли при ввозе товара. Она подтверждает сам факт импорта и уплаты налогового сбора.
Проконтролируйте, чтобы в документе обязательно стояли отметки и печати таможни о том, что товар выпущен на территорию Российской Федерации. Помимо декларации, необходимо будет подготовить следующие документы:
- контракт купли-продажи с зарубежным партнером, по которому был приобретен товар. Учтите, что этот договор не должен быть формальным, в нем должны содержаться все существенные условия сделки: качественные характеристики товара, цена, условия поставки и т.д.;
- транспортные документы, подтверждающие факт доставки товара до границы Российской Федерации;
- документы, подтверждающие оплату за товар — инвойс, платежное поручение, выписка по банковскому счету;
- документы, подтверждающие оплату таможенного налогового сбора — платежные поручения;
- книга покупок.
Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
При применении метода начисления доходов датой получения дохода по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
В отношении страхового возмещения необходимо учитывать, что Минфин России отмечает, что в ст. 251 НК РФ приведен закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций, а суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, в указанном перечне не поименованы. Поэтому страховое возмещение следует включать в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль организаций (смотрите, например, письма Минфина России от 30.11.2016 N 03-03-06/3/70930, от 20.11.2014 N 03-03-06/4/59131, от 17.07.2013 N 03-03-05/27903, смотрите также письма Минфина России от 29.11.2016 N 03-03-06/2/70437, от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39251, от 05.08.2013 N 03-03-06/2/31284, ФНС России от 03.02.2014 N ГД-4-3/1692@).
При этом согласно письму Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/4/59131 такие доходы следует включать в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. В постановлении ФАС Московского округа от 15.02.2012 N Ф05-15068/11 по делу N А40-52188/2011 также отмечается, что п. 3 ст. 250 НК РФ ограничений по источникам возмещения убытка не содержит, а согласно п. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода считается день, когда страховая организация признала сумму возмещения убытков (смотрите также апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 28.05.2014 по делу N 33-6803/2014).
Таким образом, страховое возмещение для целей налогообложения прибыли следует рассматривать в качестве внереализационного дохода. Датой признания такого дохода при применении метода начисления может быть, например, дата подписания акта о страховом случае, в котором произведен расчет страхового возмещения (дата принятия страховой компании решения о выплате страхового возмещения).
Таможенная стоимость по стоимости сделки
Рассмотрим, как определить таможенную стоимость ввозимого товара методом по стоимости сделки. Этот метод основан на том, что таможенную стоимость определяют как цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, плюс некоторые дополнительные начисления (п. 1 ст. 19 Закона «О таможенном тарифе»). Другими словами, это общая сумма всех платежей, которые перечисляются продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца. Дополнительные начисления приведены в статье 19.1 Закона «О таможенном тарифе»: 1) произведенные, но не включенные в цену сделки расходы: – на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за оказание услуг, не связанных с покупкой товаров; – на тару, если для таможенных целей она является единым целым с товаром; – на упаковку, включая стоимость материалов и «упаковочных» работ; 2) не включенная в цену сделки стоимость товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене (прямо или косвенно): – сырья, материалов и комплектующих, являющихся составной частью ввозимых товаров; – инструментов, штампов, форм и прочих подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров; – материалов, израсходованных при производстве ввозимых товаров; – проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, выполненных в любой стране, кроме России, и необходимых для производства оцениваемых товаров; 3) платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (кроме платы за право воспроизведения в нашей стране), перечисление которых является условием продажи ввозимых товаров; 4) часть прямо или косвенно причитающегося продавцу дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров (или иного их использования); 5) расходы по перевозке (транспортировке) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на российскую таможенную территорию; 6) расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места прибытия товаров на территорию нашей страны; 7) расходы по страхованию товаров на время перевозки.
| Внимание |
| Метод определения таможенной стоимости ввозимого товара по стоимости сделки основан на том, что таможенную стоимость определяют как цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, плюс дополнительные начисления − это общая сумма всех платежей, которые перечисляются продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца. В таможенную стоимость товаров можно не включать некоторые расходы, если они выделены из цены сделки. |
В таможенную стоимость товаров можно не включать некоторые расходы, если они выделены из цены сделки (п. 7 ст. 19 Закона «О таможенном тарифе»): – на строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении промышленных установок, машин или оборудования, производимые после их ввоза; – по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации; – на уплату пошлин, налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации. Как рассчитать «ввозной» НДС Рассмотрим пример.
Сколько ждать возврата?
Скорость возврата налогового вычета зависит от места подачи заявления:
- таможня (проверка займет месяц со дня подачи полного комплекта документов);
- налоговая (проверка продлится три месяца со дня обращения).
Компания сможет получить возврат НДС через налоговую только после проверки документов сотрудниками камеральных отделов налоговых органов. Как только завершается надзорное мероприятие, выносится решение о возможности возмещения налога.
После принятия решения осуществляются следующие действия:
- в 10-дневный срок сведения о результатах проверки передаются заявителю;
- в 12-дневный срок осуществляется перечисление средств на счета компании.
Таким образом, только по истечении более 100 дней при положительных результатах проверки фирма сможет получить свой вычет.
Подача заявления от крупных налогоплательщиков
К этой категории относят компании или индивидуальных предпринимателей, которые заплатили в государственную казну более 10 миллиардов рублей за три года минимум. Они также получают и предоставляют банковские гарантии. Для данной группы действует особый порядок возврата средств на НДС.
Важно сделать так, чтобы средства были возвращены еще до того, как закончатся проверки. Заявление о принудительном порядке возмещения направляется на протяжении максимум пяти дней после того, как декларация была подана.
Предприниматель или организация должны пообещать, что уплатят средства в бюджет, если фактический приход от установленного НДС больше.
Благодаря данной схеме налогоплательщики максимально быстро возвращают свои денежные средства. И не привязываются к срокам проведения проверок, предоставления документов с результатами по ним. Но полный расчет проведут только после того, как все проверки закончатся. Налогоплательщик должен максимум через пять дней после получения уведомления сообщить о намерении получить вычет.
Если какие-то сведения будут ошибочными или не соответствующими действительности, проверку могут провести для всей деятельности компании, а не только для фактов уплаты НДС. Ведь в стране появилось слишком много тех, кто хочет просто обогатиться за счет государственного бюджета. Предприниматели часто сталкиваются с судебными разбирательствами по таким делам.
НДС относится к косвенным сборам. Его устанавливают как надбавку для основной стоимости и взимают его, только когда проводятся операции, связанные с ввозом товаров на территорию стран, образующих Таможенный Союз.
Освобождение от НДС при импорте товаров
Товары, при импорте которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 НК. Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в том числе комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 НК). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства от 30.04.2009 № 372.
Также освобожден от НДС ввоз расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России (п. 17 ст. 150 НК). Перечень таких материалов утвержден постановлением Правительства от 24.10.2014 № 1096. А Правила применения освобождения от НДС при их ввозе утверждены постановлением Правительства от 15.05.2015 № 469.
Не нужно платить НДС и при ввозе:
- медицинских товаров по перечню из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042;
- сырья и комплектующих для изготовления этих медицинских товаров.
Ввоз сырья и комплектующих для изготовления медицинских товаров освобожден от НДС, только если их аналоги не производят в России. Причем нужно документально подтвердить, что аналогов нет. Выдавать подтверждения должны в Минпромторге. Такой порядок действует с 1 октября 2016 года (п. 2 ст. 150 НК, п. 1 ст. 1 и ст. 3 Закона от 30.06.2016 № 225-ФЗ). Правила выдачи подтверждений установлены приказом Минпромторга от 11.11.2016 № 4008.
Если отдельно от медицинских изделий организация ввозит принадлежности (запчасти) к этим изделиям, освобождение от НДС действует при выполнении двух условий:
- принадлежности указаны в перечне из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042 как самостоятельные позиции;
- на каждую из принадлежностей есть действующее регистрационное удостоверение.
Временная льгота предусмотрена для ввоза племенных животных. До 1 января 2023 года освобожден от НДС ввоз в Россию:
- племенного крупного рогатого скота;
- племенных свиней, овец, коз, лошадей;
- эмбрионов, полученных от этих животных;
- спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;
- племенной птицы и племенного яйца.
Перечень кодов и видов продукции, ввоз которой освобожден от налогообложения, утвержден постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Чтобы не платить НДС, представьте на таможню разрешение на ввоз племенной продукции (ст. 11 Закона от 03.08.1995 № 123-ФЗ).
C 1 января 2020 года в перечень товаров, освобожденных от НДС при импорте, добавили четыре новые позиции. Что за новые позиции появились, рассказали эксперты Системы Главбух.
Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером и таможенная декларация. Ввоз товаров в Россию или импорт признают объектом налогообложения по НДС. Налог при этом уплачивают в составе общих таможенных платежей. Подробности – в рекомендации.
Расчет НДС к уплате при импорте товаров
Сумма налога рассчитывается по особым правилам. Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:
- где НДС – сумма НДС к уплате на таможне, руб.;
- ТС – таможенная стоимость товара, руб.;
- ТП – сумма таможенной пошлины, руб.;
- Акциз – сумма акциза (по подакцизным товарам), руб.;
- НС – ставка НДС, %
Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, исключайте из расчета сумму таможенной пошлины.
При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, исключайте из расчета сумму акциза.
Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, сумма НДС будет равна таможенной стоимости, умноженной на налоговую ставку.
При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:
- где НДС – НДС к уплате на таможне, руб.;
- Ст – стоимость переработки товара, руб.;
- НС – ставка НДС.
По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая размер НДС к уплате будет равен сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.
Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 41–45 ТК ЕАЭС.
Возврат НДС при импорте товаров
НДС с импортных товаров уплачивают все, в том числе предприниматели и организации на спецрежимах и те, кто освобожден от уплаты налога по другим причинам. Освобожденные от уплаты внутреннего налога не имеют права принять к вычету импортный НДС — его необходимо включить в расчет стоимости купленных товаров и услуг.
Получателем НДС при импорте товаров общем случае выступает таможня. НДС нужно заплатить не по итогам квартала, а одновременно с другими таможенными платежами. Налоговая база по ввозному НДС складывается из таможенной стоимости приобретенных товаров, таможенной пошлины и суммы акциза (если он есть).
Если в результате заявления вычета за отчетный период сформируется сумма налога «к возмещению», то, чтобы получить возмещение НДС при импорте, нужно подать в налоговую декларацию по НДС и подготовить документы из списка:
- договор о поставке товара в Россию (в нем должны быть указаны данные сторон, условия, сроки и сумма поставки);
- таможенную декларацию с отметками о разрешении выпуска;
- документы об уплате налога на таможне, подтверждающие поступление НДС в бюджет (квитанции, чеки, платежные поручения);
- накладные и другие сопроводительные документы;
- первичные документы, подтверждающие принятие к учету.
Сдать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. На предъявление НДС к возмещению дано 3 года, потом вернуть налог будет невозможно.
После получения декларации налоговая начинает камеральную проверку и в процессе решает, нужно ли делать возврат. Проверка длится два месяца, но при наличии признаков возможных нарушений этот срок может быть продлен до трех месяцев. В процессе налоговая выполняет следующие действия:
- Проводит анализ документов, которые представил импортер. Устанавливает импортера и отправителя, проверяет соответствие данных, оформление документов, факт заключения договора и т.п.
- Изучает данные отправителя. Для установления его существования налоговая может делать запросы в иностранные контрольные органы.
- Изучает движение товара и устанавливает фактического приобретателя товара: проверяет сопроводительные документы, договоры о доставке, маршрут движения транспортного средства и прохождение контрольных точек.
В ходе проверки налоговая определяет законность заявленных налогоплательщиком требований о возврате НДС при импорте в Россию. По итогам проверки в течение семи дней налоговая выносит решение о полном либо частичном возмещении налога или об отказе.
Деньги могут вернуть тремя способами: перевести на счет компании, зачесть в счет будущих платежей или погасить ими долги по налогу.
К ЕАЭС относятся Армения, Республика Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия. Эти страны заключили международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления. Это формирует главное отличие — российские импортеры уплачивают НДС в налоговый орган, а не на таможню.
Налоговая база по НДС определяется как стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если товары подакцизные). База по НДС определяется на дату принятия ввезенных товаров к учету.
Заплатить НДС при импорте из стран ЕАЭС нужно не позднее срока подачи налоговой декларации по косвенным налогам, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в Россию. Например, за товар, ввезенный в июле, нужно отчитаться и заплатить НДС до 20 августа. Вместе с декларацией в налоговую инспекцию по месту нахождения подают документы, подтверждающие импорт и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Помните, что для получения вычета по НДС нужно выполнить три условия:
- принять товары к учету;
- уплатить НДС в бюджет и отразить налог в декларации по косвенным налогам;
- получить отметку налоговой на заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Налоговая проверяет декларацию, документы и заявление в течение 10 рабочих дней с даты подачи декларации, затем принимает решение о проставлении отметки об уплате налога.
Пример. Импортер оприходовал товары в июне. В этом же месяце он уплатил НДС и отразил эту сумму в декларации по косвенным налогам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов он направил в ИФНС 30 июня, а отметку получил уже 1 июля. В таком случае НДС можно принять к вычету и отразить в декларации по НДС по итогам III квартала.
При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.
Возврат таможенного НДС
Возместить уплаченный НДС по импортным операциям вправе компании и ИП, работающие на ОСНО. Условия осуществления возврата следующие:
-
ввезенные товары приобретены для дальнейшего использования в РФ и в деятельности, подпадающей под налогообложение НДС, например, перепродажа или производство из них других продуктов;
-
НДС был уплачен, что подтверждается документально платежными документами – поручением (квитанцией) на оплату налога, акциза, таможенной декларацией;
-
Приобретенные ТМЦ были приняты к бухучету (основание – первичная документация, применяемая в компании);
-
уплаченная и подлежащая возврату сумма налога указана в декларации по НДС, оформленной в том же квартале, в котором товары были ввезены;
-
регистрационной записью в книге покупок таможенный НДС отражен с указанием суммы налога к возврату (после уплаты налога и получения соответствующего подтверждения от ИФНС).
Как заполнить декларацию
При импорте товаров не из стран ЕАЭС заполняйте декларационный отчет в общем порядке. Используйте бланк формы КНД 1151001. Учтите, что сама операция по ввозу в декларации не отражается. То есть таможенный НДС в декларации по НДС не выделяют отдельной строкой. Подробная инструкция по составлению отражена в статье «Декларация по НДС за 3 квартал 2020 года: инструкция по заполнению».
Для отчетности по импортному налогу на добавленную стоимость с товаров ЕАЭС используют бланк специальной декларации — КНД 1151088, утвержденной Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Структура бланка:
|
Титульный лист |
Заполняется в любом случае. |
|
Раздел № 1 |
Подлежит заполнению, если в отчетном периоде налогоплательщик:
|
|
Раздел № 2 |
Оформляют, если импортируются подакцизные товары, за исключением спирта этилового из всех видов сырья. |
|
Раздел № 3 |
Формируют налогоплательщики, которые импортируют спирт этиловый из всех видов сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый. |
Инструкция по заполнению выглядит следующим образом.
Стоимость таможенного НДС.
Таможенный НДС исчисляют из стоимости проводимых сделок с ввозимым товаром. Если сделать эту операцию невозможно, то стоимость определяют:
– по цене сделки с похожим товаром;
– по ценам сделки с однородными товарами;
– методом вычитания;
– резервными методами;
– методами сложения.
Учтите, что для подтверждения стоимости товара и для достоверности предоставленной информации, таможенная служба может потребовать дополнительные сведения и документы.
Обратите внимание, что необходимо различать фактурную стоимость, таможенную стоимость, так как величина их совпадает не постоянно.
Если товар, который перевозят, не является подакцизным, то ставка пошлины на таможенный НДС, в данном случае составляет — 10 процентов.
В случаях, когда товар декларируют в предварительном порядке, таможенные пошлины, налоги необходимо перечислить не позже того дня когда был выпущен этот товар.
Действующая редакция НК РФ предусматривает налогообложение экспортируемых товаров по ставке 0 % в части НДС. То есть продукция, реализуемая за пределами России, подлежит обложению по нулевой льготной ставке. Однако отстаивать свое право на данную категорию льготы придется документально. Для этого следует подать в ИФНС налоговую декларацию по НДС за соответствующий квартал, договор поставки продукции, а также таможенную декларацию со специальными отметками (выпуск разрешен и товар вывезен).
Довольно часто у налогоплательщика-экспортера возникает ситуация, когда сумма налога к уплате за отчетный период ниже, чем сумма вычета по НДС. В таком случае у компании возникает право на возврат НДС при экспорте товара из бюджета. Возникшую разницу можно вернуть двумя способами: в общем либо в заявительном порядке (п. 2 ст. 173, ст. 176, ст. 176.1 НК РФ). Как правильно действовать в каждом случае, расскажем далее.