Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидация ООО с долгами по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Составление промежуточного ликвидационного баланса
Промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого ООО и перечне кредиторских требований составляется после окончания срока, указанного в публикации в «Вестнике» (не менее двух месяцев).
О составлении такого баланса нужно снова сообщить в налоговую инспекцию по форме № P15016. Если при первой подаче формы в разделе 2 указывалась причина подачи заявления «3», то для уведомления о составлении промежуточного баланса надо вписать цифру «4». Кроме уведомления в налоговую сдают решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса, сам баланс и копию листа «Вестника» с публикацией или подтверждающие документы.
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса комиссия начинает производить расчеты с кредиторами. Требования удовлетворяют в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ:
- требования граждан, перед которыми ликвидируемое ООО несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о компенсации морального вреда;
- расчеты по выплате зарплаты и выходных пособий работников, принятых по трудовому договору и по выплате авторских вознаграждений;
- расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
- расчеты с другими кредиторами.
Если денежных средств ликвидируемого ООО не хватает для погашения всех задолженностей, то имущество общества должно быть продано с публичных торгов.
Кто такой ликвидатор компании
Чтобы вся процедура прошла совершенно честно без ущемления чьих-либо интересов, а также для соответствия всем требованиям, учредители общества назначают ответственное юридическое лицо. Это может быть один из работников фирмы или наёмный сотрудник. Как правило, выбирают второй вариант, поскольку эти люди обладают достаточными знаниями для проведения ликвидационной деятельности, а также соблюдают полную субъективность. Он работает в содружестве с комиссией. Основная его задача в том, чтобы распоряжаться всей собственностью юрлица, но при этом не владеть ей. То есть, как многие переживают, продать или доверить кому-либо недвижимость, активы, ликвидатор не может.
Способы ликвидации ООО
Выделим 4 основные возможности, каждая из них обладает своими достоинствами и недостатками:
- Банкротство. Это идеальный вариант для тех, кто имеет множество долгов перед государственными органами и кредиторами. Процедура может занимать от 6 месяцев до года, в зависимости от того, какие будут действия — продажа имущества с аукциона и пр. Основным недостатком данной методики, по мнению многих участников ООО, является дороговизна. На услуги финансового управляющего, публикации и прочие издержки уйдет порядка 250 тысяч рублей. К тому же всегда остается возможность, что юридическое лицо приведут к субсидиарной ответственности.
- Сама ликвидация. Это достаточно долгая процедура со множеством этапов, но отличный вариант именно для тех, кто был ответственным руководителем, хорошо вел отчетность, платил все налоги, а еще лучше — не имеет долгов. Основной минус, в отличе от банкротства, это то, что в обязательном порядке будет проводиться выездная налоговая проверка. Но на практике налоговики иногда не выезжают к небольшим компаниям, поскольку они сильно загружены.
- Альтернативная ликвидация. Фирма прекращает работать только формально, на бумаге. Считается, что таким способом можно избежать тщательного анализа бухгалтерии от ФНС. В процессе участвуют подставные лица, номинальные директора. Им, кстати, придется заплатить приличную сумму. Но на самом деле большинство таких противозаконных уловок заканчивается трагично и с печальными последствиями.
- Просто бросить все дела. В теории можно добиться своего. Через 2 года налоговая служба подаст прошение об исключении фирмы из ЕГРЮЛ, видя нулевые балансы. Но это возможно только при полном отсутствии долгов. Если есть материальная ответственность перед кредиторами и контрагентами, то они могут или инициировать процедуру банкротства с распродажей всего имущества, или призвать юридическое лицо к субсидиарной ответственности, что еще сложнее. Данная процедура (ее преимущество в том, что она полностью бесплатна) подойдет только для тех бизнесменов, которые больше не хотят в будущем оформлять предприятие на свое имя.
Таким образом, из всех легальных и незаконных способов лучше всего подходят первые два.
Как закрыть ООО по инициативе налоговой: принудительная ликвидация без судебного решения
Налоговый орган – единственная, кроме суда, инстанция, которая обладает полномочием принудительной ликвидации компаний. Для этого предусмотрена специальная процедура исключения из ЕГРЮЛ при наличии признаков фактического прекращения деятельности. Поскольку в данном случае не требуется получение согласия или проявление инициативы со стороны юридического лица, а последствия аналогичны ликвидации, процедуру исключения из ЕГРЮЛ можно приравнять к процедуре принудительной ликвидации.
ИФНС, в которой ООО состоит на налоговом учете, вправе исключить Общество из реестра при условии, что оно не представляло регламентную отчетность в течение последних 12 месяцев в нарушение установленного порядка и не осуществляло операций по расчетным (банковским) счетам. Такие компании признаются фактически недействующими и по этому признаку подлежат исключению из ЕГРЮЛ со всеми последствиями, характерными для ликвидации юридических лиц. Согласно позиции Конституционного Суда, административная процедура ликвидации не может быть использована в отношении компаний, проходящих процедуру банкротства, даже при наличии оснований считать их фактически недействующими.
Разница последствий для учредителя и кредиторов
Процедура ликвидации часто обнажает ранее возникший финансовый конфликт между различными организациями. На практике встречаются случаи, когда вчерашние партнеры подают исковое заявление в суд на погашение не только задолженностей, возникших при ведении деятельности, но и различных пеней. Потеря поставщика/постоянного клиента у многих вызывает экономический спад, пусть и временный.
Наиболее существенными последствиями для сторон оказываются следующие моменты:
- Для учредителя ликвидация компании позволяет начать работу «с чистого листа».
- Для кредиторов появляется возможность досрочно вернуть долги, особенно если активов ликвидируемой фирмы достаточно для этого.
Инициаторы ликвидации ООО в судебном порядке
Во-первых, это госорганы. Например, ФАС России – в случае несогласования с ним действий по созданию компании, если они могут стать фактором ограничения конкуренции.
Во-вторых, это налоговые органы, прокурор, Центробанк. К примеру, прокурор обращается с заявлением о ликвидации ООО при установлении фактов грубого нарушения требований закона со стороны ООО. ЦБ РФ – при отсутствии лицензии. Налоговое ведомство – при нарушении требований к количеству участников ООО.
В-третьих, непосредственно учредитель (участник) ООО. Это происходит в случае отсутствия возможностей, ресурсов для достижения целей создания общества, а также если осуществление деятельности ООО существенно затрудняется, становится невозможным.
Имущественные последствия ликвидации
Имущественные последствия ликвидации юридических лиц появляются, когда по результатам промежуточного ликвидационного баланса у закрываемой компании недостаточно денежных средств на лицевых счетах или балансе для покрытия всех задолженностей. Ликвидатор организует торги по продаже имущества в счет погашения обязательств перед кредиторами.
Если по результатам публичных торгов вырученной суммы недостаточно, возможно обращение взыскания в судебном порядке на имущество ответственных лиц, которые несут субсидиарную ответственность.
Если имущества ликвидируемой компании недостаточно для покрытия задолженности (даже при судебном обращении на имущество руководящих лиц), ликвидация производится через банкротство.
Последствия ликвидации для кредиторов
При закрытии фирмы дальнейшую судьбу кредиторов можно описать следующим образом. В том случае, если процесс завершения работы бизнеса начался, ликвидационная комиссия публикует в СМИ сообщение о предстоящей ликвидации организации, о порядке и сроке заявления с требованиями кредиторов. В то время как ликвидационная комиссия занимается поиском кредиторов, оказывает содействие в получении долга и объявляет о ликвидации организации, кредиторы в течение двух месяцев должны подать претензии и требования к должникам. Затем, ликвидационная комиссия должна составить ликвидационный баланс на данный момент. Документ представляет собой данные об имуществе организации, требования и заключения кредиторов. Однако нужно иметь в виду, что предъявленные требования ликвидационная комиссия может посчитать необоснованными. Если это произошло, то кредитор должен обратиться в суд до того, как ликвидационная комиссия не утвердила ликвидационный баланс.
Возможна такая ситуация, при которой имущество ликвидируемого юридического лица будет поделено между кредиторами по очереди в зависимости от того, какие требования они выдвинули. Однако, данный принцип возможен при условии, если имущества организации не хватает, чтобы выплатить долги всем кредиторам, а также, если данное действие законно.
В том случае, если требования были предъявлены с опозданием, т. е. после обозначенного для их подачи срока, они все равно удовлетворяются, но после того, как были удовлетворены все требования, которые были поданы в срок. Требования считаются погашенными также в том случае, если имущества не хватает, чтобы погасить все долги или требования были отклонены ликвидационный комиссией (и кредитор не обращался по этому поводу в суд или суд ему отказал).
- Необходимо понять, есть ли у компании долги и каков их размер. Хватит ли средств и имущества компании для погашения кредитов.
- Необходимо проинвентаризировать все «слабые» моменты. Во многих случаях Налоговый кодекс позволяет проводить проверки ликвидируемых компаний независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
- Подготовиться юридически. Действия компании в ходе проверки перед ликвидацией или реорганизацией могут быть оспорены. В ряде случаев речь может идти о возмещении убытков, а в ряде случаев и об уголовной ответственности в случае выявления нарушений.
- Быть готовым ждать. Все легальные и безопасные для учредителя варианты ликвидации, как правило, занимают время.
Адвоката по ликвидации в судебном порядке в Екатеринбурге
Очень часто от владельцев предприятий или организаций можно услышать фразу, что зарегистрировать и создать компанию гораздо проще, чем ее ликвидировать. И это действительно реальность, но она легко объяснима.
Ведь при появлении новой организации практически все органы контроля переживают только о том, как поставить на налоговый учет нового плательщика. Во время работы компании они пекутся о том, чтобы все необходимые платежи своевременно и без проблем поступали в бюджет. А вот при ликвидации необходимо подводить итоги деятельности и отслеживать то, чтобы права и обязательства всех участников, в том числе и органов контроля, были строго соблюдены.
Наши адвокаты по ликвидации и регистрации фирм помогут Вам: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните и записывайтесь уже сегодня!
Участники ликвидации организации
Действующее Гражданское Законодательство РФ недостаточно четко в части определения лиц, на которых по решению суда возлагается ответственность за проведение ликвидационных процедур. В соответствии со статьей 61 ГК РФ обязанности по ликвидации организации могут быть возложены как на его учредителей, так и на орган юридического лица, уполномоченный на ликвидацию в его Учредительных документах. Во многих Федеральных Законах содержится указание на то, что компетенцией по осуществлению ликвидационных процедур наделяется ликвидационная комиссия или ликвидатор. Подобные упоминания имеются, к примеру, в ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (статья 43), ФЗ «О потребительской кооперации в Российской Федерации» (статья 30) и т.д.
Полномочия по управлению делами юридического лица переходит к ликвидационной комиссии с момента ее назначения. Об этом говорит пункт 3 статьи 62 действующего Гражданского Кодекса РФ, который устанавливает, что ликвидационная комиссия также может выступать в суде от имени ликвидируемой организации, но являясь не постоянным органом юридического лица, комиссия образуется исключительно для исполнения ликвидационных процедур. Однако говорить о четкости в части принудительной ликвидации юридических лиц сложно, поскольку в ГК РФ и других специальных законах отсутствуют критерии отбора членов ликвидационной комиссии и механизм ее действия. В Федеральных Законах содержатся довольно общие упоминания о том, что, ликвидационная комиссия назначается при принятии решения о ликвидации и к ней переходят все полномочия по управлению делами ликвидируемой организации, либо специальные законы говорят о назначении ликвидационной комиссии общим собранием участников или о ее назначении компетентным органом юридического лица.
В действующем законодательстве РФ также не содержится указания на то, откуда и каким образом отбираются кандидатуры, входящие в состав ликвидационной комиссии, и какими критериями пользуется суд, соглашаясь или отвергая предложенные кандидатуры.
Некоторые разъяснения содержатся в судебной практике, согласно которой участники (учредители) юридического лица привлекаются к участию в деле в качестве ответчиков (независимо от их волеизъявления) по заявлению истца, или по инициативе арбитражного суда. В судебном решении о назначении принудительной ликвидации в обязательном порядке должны содержаться следующие сведения: наименование и местонахождение юридического лица, паспортные данные в отношении физических лиц. Кроме того, в законах не содержится критериев, по которым необходимо устанавливать личность участников, призванных осуществлять ликвидацию, а также ответа на вопрос: что делать, если ликвидационную комиссию не удается сформировать, а самих учредителей привлечь к участию в ней. По этим моментам можно найти некоторые разъяснения в практике арбитражных судов.
Так, при рассмотрении иска о ликвидации организации, арбитражный суд имеет право назначить ликвидатора, если придет к выводу, что возложить обязанности по ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) или на орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его Учредительными документами, не представляется возможным. Данная норма касается исключительно системы арбитражных судов, равно как и положение о том, если учредители или участники организации, либо орган юридического лица, уполномоченный на ликвидацию его учредительными документами, своевременно не представят в арбитражный суд утвержденный ими ликвидационный баланс или не произведут в установленный срок ликвидацию юридического лица, то арбитражный суд также имеет право назначить ликвидатора.
По предложению органа, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о ликвидации организации, в качестве ликвидатора юридического лица может выступать гражданин (физическое лицо, обладающее статусом арбитражного управляющего, так и без него). Об этом также свидетельствует арбитражная судебная практика. Специальные нормативные акты устанавливают требования, предъявляемые к кандидатурам на роль ликвидатора. При этом деятельность ликвидаторов, на которых эта обязанность возложена судом, не отличается от деятельности ликвидационных комиссий, осуществляющих ликвидацию в добровольном порядке.
Например, в законодательстве о банковской деятельности, содержатся положения о том, что ликвидатор кредитной организации приступает к осуществлению возложенных на него полномочий со дня вступления в законную силу решения арбитражного суда о ликвидации кредитной организации и назначении ликвидатора, и действует до дня внесения в Единый Государственный Реестр Юридических Лиц записи о ликвидации кредитной организации. Ликвидатор должен действовать разумно и добросовестно, с учетом прав и законных интересов кредиторов ликвидируемой кредитной организации, а также с учетом интересов общества и государства. Его деятельность находится под контролем Банка России, который проводит проверки и проверяет отчеты ликвидатора в соответствии с порядком, установленным для конкурсного производства Федеральным Законом «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».
Предварительная подготовка к закрытию компании
Прежде чем приступить к непосредственной процедуре ликвидации ООО, следует должным образом подготовиться. Учтите нюансы, связанные с текущим положением дел компании в разрезе выбранного способа закрытия фирмы. Чтобы учесть все мелочи, которые нельзя упускать из вида, обратитесь к профильному юристу. Он будет вести дело до логического завершения и нести ответственность с этапа подготовки.
Итак, какие мероприятия нужно выполнить? Обо всех по порядку:
- Убедиться, что руководители и участники ООО согласны с инициированием процедуры ликвидации.
- Сделать сверку расчетов с налоговым органом, контрагентами, кредиторами, внебюджетными фондами, определить размер долга перед работниками.
- Провести финансовый аудит, который продемонстрирует объективную картину долговых обязательств и перспектив их погашения, а значит, позволит правильно выбрать способ ликвидации.
Негативные последствия банкротства юридического лица
Процесс признания юридического лица несостоятельным может затянуться на длительный период и иметь негативные последствия.
- Сокращения рабочего персонала
При банкротстве организации происходит вынужденное массовое сокращение штата работников. Это ведет к увеличению уровня безработицы. В свою очередь отсутствие работы приводит к снижению уровня жизни, уменьшению потребительской способности граждан. Эта ситуация усугубляет упадок спроса на товары и ухудшение экономической ситуации в целом.
- Потеря части вложений кредиторами
У организации-банкрота остаются неудовлетворенные обязательства. При ликвидации юридического лица в последствии эти суммы просто списываются. Кредиторы теряют часть своих средств, что может повлиять на их финансовый результат. Бывает, что несостоятельность крупного градообразующего предприятия может вызвать банкротство более мелких фирм-партнеров. Это снижает экономическую активность во всем регионе.
- Задолженность перед бюджетом
У обанкротившейся фирмы могут остаться невыплаченные долги по налогам и другим бюджетным платежам. Их списание означает, что государство не получит часть средств, которые направляются на обслуживание социальной сферы.
- Риск потери имущества самим должником
Все оставшиеся после процедуры банкротства юридического лица активы идут на погашение задолженности юридического лица. Законом установлены очереди кредиторов и определена их последовательность в требовании погашения долга. Если средств фирмы не достаточно, по решению суда для расчета с партнерами могут привлекаться личные средства учредителей либо руководителей организации.