Облагается ли налогом страховая выплата?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом страховая выплата?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Доход – это денежные средства, полученные физическим или юридическим лицом в результате выполнения какой-то деятельности за определенный период времени. Не всегда под деятельностью подразумевают выполнение каких-то действий. Например, рента или выигрыш в лотерею также считаются доходом. А вот возмещение ранее понесенных затрат к таковому не относится.

Комментарий к ст. 213 НК РФ

В статье 213 НК РФ определены особенности исчисления налоговой базы по договорам страхования.

Анализируя статью 213 НК РФ, Минфин России пояснил, что в отношении выплачиваемого физическому лицу дохода в виде положительной разницы между суммой страхового возмещения, полученной банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, и суммой, направленной на погашение задолженности заемщика по кредитному договору, положения статьи 213 НК РФ не применяются, поскольку выгодоприобретателем в этом случае является банк, а не физическое лицо — страхователь имущества.

Вышеуказанный доход, выплаченный физическому лицу — страхователю имущества по распоряжению банка за счет сумм страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, является доходом этого лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Применение к указанным доходам каких-либо вычетов НК РФ не предусмотрено (см. письмо от 08.04.2011 N 03-04-06/6-82).

В письме Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24286 указывается, что если физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни, то в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни и получения ими в качестве застрахованных лиц выкупной суммы полученный доход при определении налоговой базы страховщиком — налоговым агентом подлежит уменьшению на сумму внесенных такими физическими лицами страховых взносов.

В письме от 15.09.2010 N 03-04-06/6-215 Минфин России указал, что положения статьи 213 НК РФ предусматривают освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц исключительно страховых выплат. Освобождение от налогообложения иных выплат, в частности сумм накопленного инвестиционного дохода по договору добровольного страхования жизни, НК РФ не предусмотрено.

А в письме от 16.06.2010 N ШС-37-3/4243@ налоговый орган пояснил, что в настоящее время закона, содержащего требование об обязательности страхования ответственности руководителей компаний, в России не существует. Страхование риска ответственности директоров и управляющих осуществляется в добровольном порядке на основании правил, разработанных страховщиками.

Указанные страховые взносы и страховые выплаты не включены в перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Таким образом, в данном случае у застрахованных лиц возникает объект налогообложения налогом на доходы физических лиц в виде сумм страховых выплат, а также страховых премий или взносов.

Судебная практика.

На практике между налоговыми органами и налогоплательщиками имеются споры о том, подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц стоимость услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказываются физическим лицам по договорам добровольного медицинского страхования.

По данному вопросу официальная позиция отсутствует, однако есть судебная практика.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа в своем Постановлении от 15.01.2010 N А27-6748/2009 пришел к выводу о том, что организация должна была исчислить, удержать, уплатить налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16.07.2010 N А56-24057/2008 пришел к выводу о том, что стоимость оплаченных организацией санаторно-курортных путевок относится к числу доходов, подлежащих включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Однако по данному вопросу есть и другая точка зрения.

Так, ФАС Уральского округа в своем Постановлении от 12.03.2008 N Ф09-1326/08-С3 пришел к выводу о том, что в связи с наступлением страховых случаев по договорам добровольного медицинского страхования работники организации проходили реабилитационно-восстановительное лечение в медицинских учреждениях. Стоимость такого лечения не является доходом физических лиц, в отношении которого общество обязано исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

Между налоговыми органами и налоговыми агентами имеются споры об удержании налога на доходы физических лиц со стоимости услуг, оказанных работникам санаторием по договору добровольного медицинского страхования, заключенному организацией — работодателем со страховой компанией.

НК РФ не содержит ответ на вопрос о том, должна ли организация — работодатель удержать налог на доходы физических лиц со стоимости услуг, оказанных работникам санаторием по договору добровольного медицинского страхования, заключенному со страховой компанией.

Официальная позиция по данному поводу также отсутствует, однако есть две противоположные позиции судебных органов.

Так, ФАС Уральского округа в своем Постановлении от 03.03.2008 N Ф09-748/08-С3 пришел к выводу о том, что поскольку договоры медицинского страхования являются договорами, заключенными в пользу третьих лиц (работников общества), а в силу пункта 1 статьи 430 ГК РФ по таким договорам должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу, то при таких обстоятельствах у организации-работодателя не возникло обязанности налогового агента.

Следовательно, по мнению ФАС Уральского округа, организация-работодатель не должна удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости услуг, оказанных работникам санаторием по договору добровольного медицинского страхования, заключенному со страховой компанией.

Однако есть другая точка зрения.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения

Налоговым кодексом РФ установлен порядок определения налоговой базы как по договорам страхования (ст. 213 НК РФ), так и негосударственного пенсионного обеспечения (ст. 213.1).

В целях определения налоговой базы по НДФЛ можно выделить следующие виды договоров страхования:

• обязательное:
• добровольное долгосрочное страхование жизни:
• добровольное пенсионное:
• медицинское.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Исходя из этого общее правило формирования налоговой базы по НДФЛ в отношении взносов и выплат по договорам страхования состоит в следующем:

• страховые взносы, осуществляемые третьими лицами в пользу физических лиц, включаются в налоговую базу по налогу на доходы застрахованных физических лиц (под третьими лицами подразумеваются работодатели, иные организации и физические лица);
• страховые выплаты частично или в полном объеме включаются в налоговую базу.

Особенности включения в налоговую базу взносов и выплат по договорам страхования зависят от следующих факторов:

1. вида страхования;
2. категории страхователя по условиям договора (является ли физическое лицо страхователем или страховые взносы за него осуществляются другими лицами);
3. срока действия и условий прекращения договора. Страхователем (липом, уплачивающим страховые взносы) могут выступать сами граждане, работодатели и иные лица, заключающие договор страхования в пользу физических лиц (застрахованных).

Порядок определения налоговой базы по договорам страхования в контексте каждого вида страхования имеет свои особенности.

Обязательное страхование

Под обязательным страхованием понимается заключение договоров страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Такими видами страхования являются:

• обязательное социальное страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование.

Взносы по обязательному страхованию за своих сотрудников осуществляют работодатели. Страховые взносы по таким видам страхования не включаются в налоговую базу по НДФЛ работников.

При формировании налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Добровольное долгосрочное страхование жизни

При формировании налоговой базы учитываются суммы страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни (ДДСЖ), если указанные взносы осуществляются за физических лиц работодателями.

Порядок включения выплат в налоговую базу по НДФЛ по договорам долгосрочного страхования жизни зависит от срока действия договора. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам ДДСЖ, заключенным на срок не менее 5 лет. Обязательным условием является отсутствие промежуточных страховых выплат в пользу застрахованною лица в течение 5 лет, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов. Так, если физическое лицо получает промежуточные ежегодные выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, заключенному на 6 лет, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.

В случае досрочного расторжения договора, заключенного на срок не менее 5 лет, полученный доход за вычетом сумм взносов учитывается при определении налоговой базы страхователя — физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты. Налогообложение осуществляется по базовой ставке НДФЛ 13%.

Пример.

1 февраля 2007 г. гражданин, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, заключил договор добровольного страхования жизни сроком на один год. Уплата страховых взносов производится ежемесячно равными долями. Общая сумма страховых взносов по договору составляет 6000 руб. Ставка рефинансирования Банка России на дату заключения договора страхования составляла 10,5% годовых.

Страховой случай наступил в ноябре 2007 г. Застрахованным лицом была получена страховая выплата в размере 10 000 руб.

За февраль-ноябрь 2007 г. страховые взносы по договору страхования были уплачен в сумме 5000 руб. (6000 руб. х 10 мес.: 12 мес.).

Поскольку договор добровольного страхования жизни заключен гражданином на срок менее пяти лет, доход, полученный в виде страховой выплаты, облагается по ставке 35%. При расчете сумма страховых взносов увеличивается на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Налоговая база рассчитывается следующим образом.

10 000 руб. — (5000 руб. + 5000 руб. х 10,5%) = 4475 руб.

Сумма налога составит 1566 руб. (4475 руб. х 35%).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ сумму страховой выплаты, полученную по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, можно уменьшить только на сумму страховых взносов, фактически уплаченных самим физическим лицом. Следовательно, если страховые взносы по договору добровольного страхования уплачиваются за работника организацией, то в налоговую базу включается вся сумма страховой выплаты, полученной застрахованным лицом. Но при исчислении налога применяется налоговая ставка не 35. а 13% (п 1 ст. 224 НК РФ).

Пример.

Договор добровольного страхования жизни заключен на 3 года Ежегодная сумма страхового вноса физического лица составляет 1000 руб., ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации на дату заключения договора — 14%. По истечении срока действия договора сумма страховой выплаты составила 3500 руб.

В налоговую базу по НДФЛ включается сумма страховых взносов, составляющая 1000 руб. х 3 = 3000 руб. Сумма страховых взносов, увеличенная на ставку рефинансирования ЦБ РФ, составляет 3000 руб. х 1,14 = 3420 руб. Налоговая база равна 3500-3420 = 80 руб.

Обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога возложена на источник выплаты дохода, т.е. на страховую организацию, осуществляющую страховые выплаты.

Ставка, которая применяется при налогообложении полученной разницы, составляет 13%. При этом подл 2 п. 1 ст. 213 НК РФ устанавливает, что разница между величиной страховых выплат и суммой страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, подлежит налогообложению по ставке, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ.

Однако п. 2 ст. 224 НК РФ указывает, что налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ, тогда как п. 2 утратил силу с 1 января 2005 г. С учетом того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), к данному виду дохода следует применять ставку 13%.

Медицинское страхование

Под медицинским страхованием понимаются договоры, предусматривающие возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов застрахованного дина.

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, осуществляемых в пользу физических лиц, за исключением случаев, когда страхование производится работодателями по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов застрахованного лица.

Следовательно, если страхователем является работодатель, суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования не учитываются при формировании налоговой базы застрахованного физического лица. Работодателем согласно ст. 20 Трудового кодекса РФ является физическое либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником. Юридические и физические лица, не признаваемые в установленном порядке работодателями, являющиеся источником выплаты дохода физическим лицам, не вправе воспользоваться вышеуказанной льготой.

Например, если организация осуществляет страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования за своих сотрудников и членов их семей, суммы страховых взносов, уплачиваемые организацией за своих сотрудников, не включаются в налоговую базу по НДФЛ. Суммы же страховых взносов, уплачиваемые организацией за их членов семьи, не состоящих в трудовых отношениях с работодателем, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования, направленные на оплату санаторно-курортных путевок, учитываются при формировании налоговой базы по НДФЛ застрахованного лица. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов.

Например, страховая организация по договору добровольного медицинского страхования оплачивает расходы, связанные с осуществлением медицинских процедур в целях реабилитации физического лица. Указанные суммы не включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Например, страховая организация по договору добровольного медицинского страхования оплачивает расходы на санаторно-курортное лечение, оказываемое на основании направления лечащего врача в целях реабилитации физического лица. Сумма расходов включается в налоговую базу физического лица и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Добровольное пенсионное страхование

Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ застрахованного лица.

Негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование (по договорам, заключаемым с НПФ)

Порядок определения налоговой базы по договорам обязательного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами (НПФ), имеет свои особенности.

Общее правило формирования налоговой базы по НДФЛ в отношении взносов и выплат по договорам пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования, заключенным с НПФ. состоит в следующем:

• страховые и пенсионные взносы в случае их осуществления третьими лицами в пользу физических лиц включаются в налоговую базу по налогу на доходы застрахованных физических лиц (под третьими лицами подразумеваются работодатели, иные организации и физические лица);
• страховые выплаты и пенсии включаются в налоговую базу, за исключением отдельных случаев.

Облагается ли страховое возмещение НДФЛ

Действующим законодательством у налогоплательщиков есть два способа получить налоговый вычет:

• Первый способ – обратиться в налоговую службу. Вам необходимо собрать пакет документов (расскажем подробнее в следующем подразделе), получить информационную справку о своих доходах с рабочего места и заполнить декларацию, которая принимается налоговиками за последние 3 года. Соответственно, для 2021 года подойдут декларации от 2016-2018 годов.
• Через работодателя. Для этого необходимо в год оплаты страхового полиса подать заявление. Предварительно придется посетить налоговую, написав заявление и предоставив соответствующие документы. Если все условия соблюдаются, то Налоговая служба предоставит соответствующее уведомление, на основании которого пересчитают НДФЛ. Удерживать налог будут до момента, когда сумма вычета будет полностью израсходована.

Предположим, что Николай оформил полис страхования жизни на 12 лет, первый взнос составил 38 тысяч рублей. К июню он получил от Налоговой службы уведомление и в тот же месяц обратился к работодателю. Согласно документу Николай получил вычет (уменьшение НДФЛ) в виде прибавки к зарплате 4940 рублей (13% от суммы взноса). Это основная информация по вопросу, как получить налоговый вычет за страхование жизни.

• Автострахование
  • ОСАГО
  • КАСКО
• Недвижимость
• Жизнь и здоровье
  • ОМС
  • ДМС
• Пенсионное и социальное
• Бизнес
• Финансы
  • Инвестиции
  • Кредит
• Туризм
• Ещё
  • Страховые компании РФ

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1. по договорам обязательного страхования
2. по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных пунктом 4, см. ниже ) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования. В противном случае разница между суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
3. по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок)
4. по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований

По договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

1. гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов
2. повреждения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества, или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами.

При определении налоговой базы учитываются:

При определении налоговой базы не учитываются:

Cуммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с имеющими лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами Cуммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц Выкупные суммы за вычетом сумм взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в случае досрочного расторжения договоров, а также в случае изменения условий договоров в отношении срока их действия. Указанные суммы подлежат налогообложению у источника выплат.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые работодателями; Накопительная часть трудовой пенсии Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами в свою пользу Суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами Суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.

После начала действия трансформаций 2015 года разрешено получить льготу от государства посредством возмещения при оплате налогов за страхование жизни. Это положение зафиксировано в ст. 219 НК РФ.

Облагается ли налогом на прибыль страховая выплата?

Согласно налоговому кодексу РФ, существует два вида плательщиков отчислений в госбюджет:

• физические лица;
• юридические лица.

НК РФ гласит, что страховые компенсации увеличивают состояние граждан, следовательно они считаются доходом физического лица либо компании. И вид налога будет зависеть от категории налогоплательщика. Однако, учитывая многочисленные льготы, не в каждом случае водитель ТС обязан будет отчислять в бюджет налог.

Статья 23 НК РФ регламентирует круг лиц и порядок начисления налогов. Статья 208, п.1.2 говорит, что к доходам относятся следующие страховые выплаты:

1. Выплаты при наступлении страхового случая, включая периодические (ренты, аннуитеты).
2. Связанные с участием клиента СК в бизнесе партнера-страховщика.
3. Выкупные суммы при расторжении договора страхования.

Иными словами, доходом со страховых выплат считаются исключительно компенсации, оформленные по полисам добровольного страхования.

Предприятия, имеющие статус юрлица, облагаются налогом на прибыль, который начисляется с разницы доходов и расходов. НК регламентирует порядок определения облагаемого дохода статьями действующего кодекса РФ, а именно: в состав внереализационного дохода входит сумма разницы между возмещением ущерба и непосредственным ущербом, причиненным в дорожно-транспортном происшествии.

Полученный по договору добровольного имущественного страхования доход, с которого надлежит уплатить НДФЛ, определяется следующим образом (п. 4 ст. 213 НК РФ):

– при гибели или уничтожении застрахованного имущества – как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;

– при повреждении застрахованного имущества – как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта имущества, или стоимостью его ремонта, увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.

Суммы страхового возмещения, не облагаемые НДФЛ

Не учитываются в качестве дохода и не облагаются НДФЛ суммы расходов, возмещенных вам или понесенных страховой компанией по договору добровольного имущественного страхования, которые связаны (абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ):

– с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;

– установлением размера ущерба;

– осуществлением судебных и иных расходов согласно законодательству и условиям договора.

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования, в том числе ОСАГО (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налога

По общему правилу страховая компания, выплачивающая вам страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Когда доход с продажи квартиры не облагается налогом

НДФЛ начисляется с дохода, а не с вырученной суммы от продажи недвижимого имущества, и не взимается в следующих случаях:

• недвижимость была куплена до 1 января 2016 года, и на момент продажи прошло три года владения имуществом;
• если квартира приобретена после 1 января 2016 года, то по истечении пяти лет владения можно продать имущество без уплаты НДФЛ;
• если помещение было приобретено дороже, а продано дешевле, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена исчисляется на 1 января года, в котором был подписан договор купли-продажи;
• квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости.

С чего взимается НДФЛ и что освобождено от налога

Противоречивый вопрос о взыскании налогов со страховых выплат ОСАГО предполагает освобождение от уплаты налога по компенсации материального вреда, но оставляет некоторые выплаты, с которых гражданин, получивший доход, должен перечислит налог в бюджет:

• по закону физлица освобождены от выплаты НДФЛ с доходов, выплаченных по полисам ОСАГО, обязательного медстрахования, добровольного личного и пенсионного страхования, согласно которому положены выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и возмещения медицинских расходов (кроме покрытия цены санаторно-курортных путевок);
• штрафы при выплате страховой компанией в пользу страхователя подлежат к начислению налога;
• штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов указаны в НК РФ и их величина составляет 20-40 процентов суммы не начисленного налога. Также возможно понести уголовную ответственность за такое правонарушение;
• денежное возмещение морального вреда не признается доходом физлица и с него не взимается налог.

При условии покрытия страховой выплатой понесенного убытка вследствие ДТП, нанесенного транспортному средству или здоровью пострадавшего, НДФЛ с такого возмещения не взимается. То есть, если выплаты хватает только для компенсации убытков, она не считается доходом. Если же физлицо израсходует компенсацию не по назначению или же после восстановительного ремонта останется часть средств от страховой компании, это считается прибылью, с которой необходимо оплатить 13 % налога.

Стоимость зависит от качества бланков и срочности выполнения. Наши расценки вполне доступны, в чем предлагаем убедиться покупателям самостоятельно. Средняя стоимость образовательных бумаг, изготовленных на бланках ГОЗНАК, находится в диапазоне 17-20 тысяч рублей. На сумму влияет, нужен клиенту красный диплом или обычный, выбрал он документ об окончании ПТУ или доктора наук.

Если провести несложный сравнительный анализ между ценой купленного документа и величиной тех затрат, которые несет студент очной формы обучения в Вузе, можно заметить – разница составляет десятки раз. За шесть лет учебы приходится заплатить сотни тысяч рублей, а еще нужно все это время питаться и одеваться, нести транспортные расходы и покупать канцтовары. Покупка готового диплома обходится дешевле, ведь его цена его равна одной заработной плате за месяц, а изготовление занимает пару дней.

Также в большинстве учебных заведений используются устаревшие программы обучения, и студентам на первых курсах дают много теоретических знаний, напрямую не связанных с выбранной профессией. Учеба растягивается на несколько лет вместо того, чтобы дать нужную информацию и за кратчайшие сроки подготовить молодого специалиста. Так для чего впустую расходовать столько денег, сил и времени, если можно купить диплом?

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Порядок определения налоговой базы по договорам страхования установлен ст. 213 НК РФ , из которой следует, что при расчете НДФЛ необходимо учитывать:

• вид договора страхования. Так, облагаются НДФЛ выплаты по договорам добровольного имущественного страхования, а страховые выплаты физическому лицу по договорам обязательного и некоторым видам добровольного страхования не облагаются НДФЛ полностью или же облагается налогом лишь сумма страховой выплаты, превышающая страховой взнос, увеличенный на некую среднерыночную доходность;
• необходимость в случаях досрочного расторжения договора страхования включать в расчет налоговой базы страховые взносы, на сумму которых ранее налогоплательщиком были получены социальные вычеты;
• требование законодательства (в настоящее время весьма ограниченное) облагать НДФЛ не только выплаты, но и страховые взносы в тех случаях, когда страховые взносы производятся за налогоплательщика иными лицами.

Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ, представлены в таблице 2.

Условные обозначения:

НБ — налоговая база по НДФЛ;

• СВ — сумма страховой выплаты;
• ВЗ — внесенные страховые взносы;
• ВЗi — суммы страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия договора;
• ВЗ 1 — суммы страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, за каждый календарный год, в который налогоплательщик использовал право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ ;
• R — среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1‑е число каждого месяца года действия договора страхования, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования;
• Д — доход, полученный налогоплательщиком, при расторжении договора;
• Р — рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора страхования (дату наступления страхового случая);
• Р рем. — расходы на ремонт поврежденного застрахованного имущества по данным страховщика или независимого эксперта.

Таблица 2

Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ

Вид договора	Условия, при которых страховые выплаты не облагаются НДФЛ	Налоговые базы и условия, при которых страховые выплаты облагаются НДФЛ
Обязательное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ )	Выплаты осуществляются в порядке, установленном законодательством РФ	—
Добровольное страхование жизни (страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком) (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ )	Выплата связана с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока; выплата не превышает сумму взносов, увеличенную на величину обычной доходности: СВ ≤ (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100)	Если: СВ > (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100), то: НБ = СВ — (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100)
В случае досрочного расторжения договора* и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы в соответствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = Д — ВЗ; с 01.01.2015: НБ = (Д — ВЗ) + ВЗ 1
Добровольное личное страхование (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ )	Договор предусматривает выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью, возмещение медицинских расходов застрахованных лиц	Договор предусматривает оплату стоимости санаторно-курортных путевок
Добровольное пенсионное страхование (договор заключен физическим лицом в свою пользу) (пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ )	Выплата получена при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ	В случае досрочного расторжения договора* и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы в соответствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = (Д — ВЗ) + ВЗ 1
Договор страхования физического лица, по которому страховые взносы вносятся из средств организации или индивидуального предпринимателя	Сумма взносов по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования	По другим договорам: НБ = ВЗ
Добровольное имущественное страхование (п. 4 ст. 213 НК РФ )	—	В случае гибели или уничтожения застрахованного имущества: НБ = СВ — (Р + ВЗ). В случае повреждения застрахованного имущества: НБ = СВ — (Р рем. + ВЗ)

*За исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон.

Если договор заключен не только на страхование жизни

Часто договор заключается не только на страхование жизни, но и от несчастных случаев и болезней (комбинированный договор). В этом случае, согласно мнению МинФина РФ, по таким договорам вычетом можно воспользоваться только по взносам на страхование жизни, связанных с дожитием гражданина до определенного возраста или срока, либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью. Социальный налоговый вычет к взносам по договору страхования от несчастных случаев и болезней не применяется (Письма Минфина России от 30.03.2017 № 03-04-05/19179, от 11.07.2016 N 03-04-07/40502).

Если у Вас заключен подобный комбинированный договор, то для определения суммы взносов, которая была направлена именно на страхование жизни (и может быть включена в налоговый вычет), Вам необходимо взять в страховой организации справку, в которой взносы будут разделены по видам.

Пример: Павлов С.М. заключил комбинированный договор, включающий добровольное страхование жизни, а также страхование от несчастных случаев и болезней. Для получения вычета Павлов С.М. взял в страховой справку, где страховые взносы были разбиты: 20 000 руб. – на страхование жизни, 10 000 руб. – на страхование от несчастных случаев и болезней. Таким образом, Павлов С.М. сможет получить налоговый вычет в размере 20 000 руб., то есть вернуть 2 600 руб. (20 000 * 13%).

По какой ставке осуществляется налогообложение?

Ставка НДФЛ при отчислении средств в казну составляет 13%. На практике это выглядит следующим образом:

• Автомобиль страхователя попал в ДТП. После проведения соответствующих расчетов сумма компенсации составила 20 000 рублей.
• После оформления страхового случая и предоставления всех документов страховщику, клиент ожидает выплаты.
• Страховая компания затягивает с перечислением средств, поэтому владелец ТС вынужден обратиться в суд.
• После получения судебного решения о взыскании средств и уплате неустойки за просрочку платежа, страхователь получит уже не положенные 20 000, а большую сумму, включающую размер пени.
• Эта разница облагается налогом, она рассматривается как доход, так как превышает сумму необходимую на восстановление ТС. Из этой разницы водитель обязан оплатить 13% налога.

Когда оплата не производится?

1. Полный размер компенсационной выплаты не подпадает под действие 13%-ной налоговой ставки. Только разница между размером выплаты и суммой, потраченной на восстановлении автомобиля.
2. Оплата не производится также в случаях угона или полной гибели транспортного средства. В этом случае страховка рассматривается как компенсация ущерба, а не прибыль. Конечно, налоговый орган может предъявить претензию, но только если размер страховки и прибавленные к ней страховые премии, внесенные страхователем, превышают фактическую стоимость автомобиля на момент аварии. Если убытки понесенные владельцем ТС меньше суммы компенсации придется с разницы уплатить НДФЛ.

Водитель, пострадавший в результате невнимательности второго участника ДТП, должен обосновать, почему полученная выплата не должна облагаться налогом. Для этого лучше воспользоваться услугами опытных экспертов. Кроме того, следует сохранять все платежные документы со стороны страховщика и автомастерской. Если удастся доказать неправомерность взыскания налога, оплаты возможно избежать.

Так как сам процесс налогообложения содержит массу нюансов, при поступлении уведомления со стороны страховщика, нужно действовать в соответствии с регламентом, закрепленным законодательной базой. Опираться необходимо на Налоговый Кодекс и разъяснения Минфина, можно изучить случаи из судебной практики. Если же все-таки придется выплатить налог, не стоит забывать о том, что размер штрафных санкций за задержку платежа определяет НК ст.122. Они могут составлять 20-40% от размера невыплаченной суммы. Кроме того, за некоторые случаи неуплаты предусматривается уголовная ответственность.

Страховыми взносами на обязательное социальное страхование, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносы и выплаты по ДМС также не облагаются. Освобождение от обложения страховыми взносами предусмотрено п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Однако данное освобождение не распространяется на те случаи, когда договоры ДМС заключены на срок менее года, начисления по договору будут облагаться страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (письмо Минфина РФ от 17.07.2008 № 03-04-06-01/216).

Указанная норма применяется для работников, но между организацией и членами семей работников отсутствуют трудовые отношения, поэтому при перечислении за них страховой премии по договорам ДМС объекта обложения страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не возникает (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

Чтобы понять, законны ли требования страховщиков, и необходимо ли заполнять налоговую декларацию, следует разобраться в некоторых особенностях налогообложения.

• Доходом признается прибыль, которая увеличивает личный капитал граждан, это касается как физических, так и юридических лиц.
• Выплата по страховке, поступает в бюджет страхователя и увеличивает его капитал, а значит, вполне может считаться доходом.
• Если возмещение, полученное клиентами страховых компаний, признано доходом, происходит появление объекта налогообложения.
• Несмотря на то, что данные денежные средства могут признаваться доходом, это не означает, что оплату в казну необходимо вносить сразу без раздумий. Существует также категория прибыли, которая не подлежит налогообложению.

Штрафы, неустойки и моральный ущерб

Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.

С точки зрения Верховного суда, штрафы и неустойки — это доход, с которого надо платить налог. Минфин даже выпустил письма с разъяснениями. А вот компенсация морального вреда и возмещение судебных расходов НДФЛ не облагаются.

Имейте в виду, что все это относится к выплатам не только от страховых компаний, но вообще к случаям нарушения прав потребителей.

Есть вероятность, что НДФЛ с дохода в виде штрафов и неустоек придется платить самостоятельно. Даже если в суде вам проиграла организация или ИП, то есть налоговый агент, он сам удержит НДФЛ с выплаты, только если в решении суда указано, какая это должна быть сумма. Но он сообщит налоговой, что НДФЛ не был удержан, и дальше дело за вами.

Похожие записи:

• Телефон показывает, что подключены наушники, но их нет. Что делать?
• ВС решил, когда пристройку можно признать самовольной
• Как восстановить исполнительный лист по алиментам