Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по УСН за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Сроки подачи декларации за 2022 год
Внимание! Сроки подачи отчетности изменились. Индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить и сдать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением УСН за 2022 год до 25 апреля 2023 года.
Юридическому лицу, применяющему «упрощенку», необходимо сдать отчетность месяцем ранее, т.е. 25 марта (в 2023 году переносится на 27 марта в связи с выходными).
Если организация ликвидируется, или закрывается ИП то налоговую декларацию необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была завершена деятельность (дата закрытия берется из уведомления, предоставленного в ИФНС).
Нулевая отчетность по УСН: как ее правильно подготовить
При заполнении декларации по УСН в общем случае, когда у декларанта были доходы (траты) в конкретном периоде, требуется записывать в бланке стандартные показатели:
- по суммам полученных доходов и совершенных трат;
- о размерах общеобязательных страховых взносов, соцпособий;
- по уплаченному торговому сбору (ТС);
- об авансовых платежах.
Как принято, в декларацию заносятся только те сведения, которые есть. Если, например, декларант не является плательщиком ТС, то, соответственно, он по нему ничего не записывает.
Говоря о нулевой декларации, которая оформляется при отсутствии деятельности, по сути, применяется аналогичное правило. Поскольку декларант ничего не платит, расчетов не производит, то эти сведения и не прописывают. Но при этом проставляют:
- Реквизиты декларанта (наименование, ИНН, КПП, тел.).
- № корректировки «0», а также отчетный год, за который сдается декларация.
- Налоговый период (обычно «34»).
- Требуемые реквизиты ИФНС, которой сдают декларацию.
- ОКЭВД согласно данным Росстата, ОКТМО.
- Число страниц представляемой декларации.
- Датировку, подпись полномочного обязанного лица (например, ИП либо директора организации), печать.
Разделы, где обычно записывают сведения по налогу (разд. 1.1 и разд. 1.2), являются нулевыми. В декларации по ним проставляют прочерки (применительно к п. 2.4 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016). В остальном заполнение нулевой декларации производится по привычным для плательщиков общим правилам.
Общие правила заполнения декларации по УСН в 2022 году
Важно правильно выбрать бланк и соблюсти порядок заполнения декларации по УСН. При нарушении приеме откажут, соответственно, срок представления будет просрочен, что повлечет штрафные санкции.
Как заполнить декларацию по УСН:
- Печатными буквами.
- Суммы в рублях, без копеек. Правила округления: ниже 50 копеек – в меньшую сторону, выше – в большую, до рубля.
- Допустимый цвет чернил: синий, фиолетовый, черный.
- В каждом поле проставляют только одно значение. Дата записывается в три графы. День обозначают двумя символами, если нужно указать до десятого числа, в первой графе ставят «0». Месяц также обозначают двумя цифрами, при необходимости ставя в начале «0». Год указывают четырьмя цифрами.
- Показатель налоговой ставки записывают в двух полях.
- Пустыми поля не оставляют, ставят прочерк, если какого-то показателя нет.
- Недопустимы ошибки, помарки, зачеркивания, исправления.
- Односторонняя печатная форма.
- Листы не скрепляют.
- Нумерация сквозная, с титульного.
- При заполнении на компьютере используется шрифт Courier New, размера 16-18, выравнивание по правой стороне.
- Вносимые данные: название, коды, должны соответствовать ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Основные правила заполнения декларации по УСН
При заполнении формы следуют применять такие правила:
- Документ должен быть заполнен автоматически на компьютере либо чернилами черного цвета с использованием прописных печатных символов.
- Если какие-то листы отчета не содержат никаких данных, то их включать в состав декларации не надо.
- Каждая страница отчета должна иметь собственный номер.
- Все вносимые в отчет суммы нужно записывать в целых рублях, округляя копейки.
- Если часть строк остается незаполненных, или показатель по ним равен нулю, то проставляется «-».
- Отчет лучше всего не сшивать, а страницы закрепить канцелярской скрепкой.
Декларация по УСН 2018 предназначена для заполнения двух разновидностей системы налогообложения.
Если налогоплательщик использует «Доходы», то ему необходимо вносить данные в следующие листы:
- «Титульный лист»;
- разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.
При «доходы за минусом расходов» используются листы:
- Титульный лист;
- раздела 1.2 и 2.2.
Книга учета доходов и расходов
Если вы внимательно изучили предыдущие разделы, то наверняка поняли, что КУДиР нужна не только для того, чтобы не придирались налоговики. Именно из Книги берутся все данные для заполнения декларации УСН. В КУДиР в течение года нужно аккуратно записывать все поступления и траты, и тогда отчет можно будет заполнить без проблем, только взяв итоговые цифры.
Имейте в виду, что в КУДиР можно заносить только обоснованные траты, подтвержденные закрывающими документами.
В сервисе «Моё дело» КУДиР сформируется автоматически, если вы будете заносить все расходные и доходные операции в течение года. Если же вы совмещаете несколько налоговых режимов, то нужно будет только указывать, к какому режиму относится та или иная операция, и система сама разделит доходы и расходы, и сформирует отдельную Книгу для каждого из режимов.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
Отсрочка по уплате налогов и сдаче отчетности из-за COVID-19
Из-за пандемии COVID-19 сроки уплаты и отчетности по УСН изменили. ООО должны сдать декларацию за 2019 год до 30 июня 2020 года включительно. У ИП срок сдачи — 30 июля 2020 года.
На уплату налога по УСН введена отсрочка на 6 месяцев. ООО должны уплатить налог за 2019 год до 30 сентября 2020 года, а ИП — до 30 октября. Внести авансовый платеж за первый квартал 2020 года нужно до 26 октября, за полугодие 2020 года до 25 ноября.
Вышеуказанные сроки уплаты налогоы действуют только для ООО и ИП, попавших в перечень наиболее пострадавших отраслей. Бизнес, который государство не признало пострадавшим, должен заплатить налоги до 12 мая. Те компании, которые были признаны непрерывно действующими и продолжили работу в нерабочие дни, были обязаны уплатить налоги в стандартные сроки. Налоговые платежи (кроме НДС) и страховые взносы за второй квартал разрешат не платить совсем. Об этом объявил Президент РФ в своём последнем обращении от 11 мая. Льгота предназначена для ИП и организаций, которые попадают в реестр МСП и работают в наиболее пострадавших отраслях. Нормативного акта по этому вопросу ещё нет, поэтому точные условия неизвестны.
В первую очередь упрощенная система – это ограничения, которые придется соблюдать постоянно иначе искать другой режим. Что собой представляет УСН в 2020 году и кто может стать «упрощенцем»:
- УСН не для всех предпринимателей. Нельзя перейти на «упрощенку» производителям подакцизных товаров, добытчикам полезных ископаемых, адвокатам, нотариусам, плательщикам ЕСХН.
- Кроме того есть лимиты для перехода на УСН. При чем, для ИП ограничения несколько другие, чем для ООО. Если предприниматель переходит на «упрощенку» с другого режима (кроме ЕНВД), то:
- численность его штата не должна превышать 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
Ограничения по доходам за 9 месяцев 112,5 млн. рублей для ИП не действует (только для фирм). Если же предприниматель переходит на УСН после «вмененки», то лимиты по выручке и стоимости ОС нигде не указываются, соответственно их можно не соблюдать.
- Лимиты чтобы не слететь с «упрощенки». В них тоже нужно вписываться, иначе придется переходить на ОСНО:
- выручка за год не более 150 млн. руб.,
- работников не более 100 чел.,
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
В 2020 году предусмотрены менее строгие ограничения. Так лимит по доходу можно превысить и остаться на «упрощенке», но не более чем, на 50 млн. руб., а по численности работников на 30 чел. Но, есть свои нюансы, об этом ниже.
- Перейти на УСН можно только при регистрации или с начала года (с 1 января). При этом уведомление нужно успеть представить до 31 декабря. Исключение дается только бывшим «вмененщикам». Они могут перейти на «упрощенку» в любой момент, если территориальные власти отменили ЕНВД или предприниматель открывает новое направление бизнеса, которое не подпадает под «вмененку».
- ИП самостоятельно выбирают ставку налога 6% с «Дохода» или 15% с разницы «Доходы минус расходы». И тут надо быть крайне внимательным, сменить ее можно раз в год, не чаще.
Вся новая отчетность по «упрощенке»: кому сдавать, а кому нет в 2020 году (таблица)
Все ИП-упрощенцы, не зависимо есть ли у них сотрудники или нет сдают по итогам года декларацию по УСН. Она заполняется на основании Книги учета доходов и расходов (КУДиР). При этом ежегодно сдавать КУДиР в налоговую у предпринимателей на УСН нет. Так же как и нет обязанности вести бухгалтерский учет и сдавать бухотчетность.
В 2020 году налоговики объявили о новом режиме УСН-онлайн. Он распространяется на «упрощенцев» которые применяют онлайн-кассы. Согласно нововведениям предприниматели на ставке «Доходы» теперь могут не вести КУДиР и не сдавать декларацию по УСН в случае, если используют онлайн-кассу.
Пока четких инструкций, разъяснений и новых требований от ФНС нет. Поэтому отмену отчетности будем ждать с нетерпением, но подготовиться к стандартной сдаче все-таки не помешает.
Вся отчетность для ИП на «упрощенке» в 2020 году: что и когда сдавать
|
Вид отчета |
Срок сдачи |
|
Сдают все ИП на «упрощенке» |
|
|
Декларация по УСН |
30 апреля 2020 года |
|
Сдают ИП-работодатели |
|
|
СЗВ-М |
Ежемесячно до 15 числа следующего месяца |
|
Сведения о среднесписочной численности |
20 января 2020 года |
|
РСВ (страховые взносы) |
Ежеквартально до 30 числа следующего за кварталом месяца |
|
6-НДФЛ |
Ежеквартально до конца месяца, следующего за кварталом. За год до 1 марта 2020 года |
|
2-НДФЛ |
До 1 марта 2020 года |
|
СЗВ-СТАЖ |
До 1 марта 2020 года |
|
4-ФСС |
Ежеквартально: · На бумаге до 20 числа следующего месяца; · Электронно до 25 числа следующего месяца |
|
НОВЫЕ |
|
|
СЗВ-ТД |
Ежемесячно до 15 числа следующего месяца. |
Представляется в налоговый орган
В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя. Код организации возьмите из уведомления о постановке на учет российской организации.
Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.
В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код представления декларации по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту нахождения организации. Индивидуальные предприниматели указывают 120, организации – 210 (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 февраля 2021 г. № ММВ-7-3/99).
По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно.
По строке 020 отразите сумму авансового платежа, начисленную к уплате за I квартал.
По строке 040 – сумму авансового платежа, начисленную к уплате за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.
Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.
По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и начисленными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.
Это следует из раздела IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2021 г. № ММВ-7-3/99.
Заполнение титульного листа отчета
Титульный лист декларации содержит основные данные об организации. Как обычно бывает в отчетах для налоговой инспекции, заполнять лист придется во всеми любимых клеточках. Каждый символ – одна клетка.
Сначала нужно указать ИНН и КПП компании или предпринимателя. Эти данные содержатся в выписке или учредительных документах.
Следующие 3 поля дают представление о конкретном отчете. Это номер корректировки (если отчет первичный, то ставим 0), код периода, за который подается декларация и год, за который она предоставляется.
Далее указываем код налоговой (4 знака), где зарегистрирован страхователь и куда подается декларация, а также трехзначный код местонахождения.
Следующее большое поле предназначено для указания полного названия организации или предпринимателя.
Ниже приводится код ОКВЭД. Он, в том числе, дает представление о размере тарифа, если в регионе применяется льгота.
Здесь же нужно указать сведения о реорганизации или ликвидации, если такое имеет место быть. В этом случае проставляется код формы реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной компании.
Дальше указываем телефон для связи и проставляем количество получившихся страниц в декларации.
Последние 2 раздела предназначены для информации о том, кто сдает декларацию и для отметок специалиста налоговой инспекции. Лицо, сдающее декларацию, ставит свою подпись и печать организации или предпринимателя. Поле для отметок налоговой остается пустым.
Как заполнить раздел 1.1 декларации
В разделе 1.1 приводятся обобщенные данные о суммах, которые надо перечислить в бюджет (или принять к уменьшению) по установленным срокам.
| Поле декларации | Как заполнить |
| ОКТМО | Указываем код ОКТМО, который обозначен для налогоплательщика. Состоит из 8 символов |
| Сумма аванса по итогам 1 квартала | Необходимо указать какую сумму нужно перечислить в бюджет в срок до 25 апреля |
| Сумма аванса по итогам 2 квартала (уменьшению) | Необходимо указать какую сумму нужно перечислить в бюджет (или принять к уменьшению) в срок до 25 июля |
| Сумма аванса по итогам 3 квартала | Необходимо указать какую сумму нужно перечислить в бюджет в срок до 25 октября |
| Сумма аванса за год к доплате (уменьшению) | Необходимо указать какую сумму нужно перечислить в бюджет (или принять к уменьшению) по итогам года |
По итогам расчета налог может получиться как к доплате, так и к уменьшению. Данные проставляются в необходимых ячейках.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Примеры заполнения декларации УСН Доходы для ИП
А теперь на конкретных примерах рассмотрим заполнение декларации УСН 6 для ИП.
Пример 1.
Индивидуальный предприниматель без работников получил в течение 2020 года следующие доходы:
- первый квартал — 243 000 руб.;
- второй квартал -172 000 руб.;
- третий квартал — 319 000 руб.;
- четвёртый квартал — 192 000 руб.
Кроме того, в течение года ИП каждый квартал платил за себя фиксированные страховые взносы по частям:
- первый квартал — 10 000 руб.;
- второй квартал — 8 000 руб.;
- третий квартал — 12 000 руб.;
- четвёртый квартал – 10 874 руб.
Это позволило сразу уменьшать авансовые платежи за каждый отчётный период. В декларации при этом будут отражаться не только начисленные авансовые платежи (6% от дохода), но и суммы авансов, уменьшенные на уплаченные взносы.
Обратите внимание, что в налоговом учёте для УСН Доходы учитываются не кварталы, а отчётные периоды:
- первый квартал;
- первое полугодие;
- девять месяцев.
При этом полученные доходы, авансовые платежи и уплаченные страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В таблице это выглядит так.
| Период | Доходы | Исчисленный налог | Страховые взносы |
| Первый квартал | 243 000 | 14 580 | 10 000 |
| Первое полугодие | 415 000 | 24 900 | 18 000 |
| Девять месяцев | 743 000 | 44 040 | 30 000 |
| Календарный год | 926 000 | 55 560 | 40 874 |
У этого предпринимателя нет работников, что даёт ему право уменьшать исчисленные авансовые платежи на всю сумму уплаченных в отчётном периоде взносов. Например, за первый квартал вместо 14 580 рублей авансового платежа ИП заплатит только 4 580 рублей. Причина в том, что рассчитанный авансовый платеж уменьшен на 10 000 рублей уплаченных страховых взносов.