Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Факторинг — что это, как работают факторинговые компании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ООО «Наполеон» производит и поставляет кондитерские изделия. Компания заключила договор с сетью магазинов «Троечка» на еженедельную поставку продукции на сумму 3 млн. руб. У магазина условие — отсрочка платежа за поставленные изделия 45 дней. ООО «Наполеон» оказывается в сложной ситуации: он уже потратил деньги на изготовление и поставку продукции, а выручку за продажу получит только через полтора месяца. В этот период ему нужно продолжать работать, платить зарплату и аренду, другие текущие расходы.
Налоговый учет договора факторинга
Использование факторинга в деятельности не влечет для клиента изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, кроме того он получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам. Сумма НДС с вознаграждения подлежит вычету у клиента на основании документов, представленных финансовым агентом.
У финансового агента сумма полученного вознаграждения по договору факторинга включается в доходы при исчислении налога на прибыль, и облагается НДС.
В соответствии со статьей 279 НК при уступке прав требования:
— до наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации и стоимостью реализованного товара признается убытком налогоплательщика;
— после наступления срока платежа отрицательная разница признается убытком в целях налогообложения 50% на дату уступки права требования, а 50% по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
Если комиссия финансового агента установлена в фиксированной сумме, то она включается в состав прочих расходов единовременно, если же в процентном отношении от размера дебиторской задолженности — ее нормируют в том же порядке, что и проценты по кредитным средствам.
ТОП-5 банков, предоставляющих услуги факторинга
В 2017 году оборот факторинговых сделок в России достиг 2,35 триллиона рублей. Большую часть этой суммы составляют средства госбанков, предоставленные на покрытие кассовых разрывов санируемых Центробанком РФ кредитных организаций. Если же говорить о ТОП-5 банков, предоставляющих услуги факторинга «обычному» бизнесу, то список будет выглядеть так*:
| Банк-фактор | Доля на рынке факторинга производственных компаний | Доля на рынке факторинга компаний, занимающихся оптовой торговлей | Доля на рынке факторинга компаний в сфере услуг |
| ВТБ-Факторинг | 37% | 40% | 42% |
| Сбербанк Факторинг | 14% | 10% | 20% |
| Группа Промсвязьбанка | 14% | 12% | 15% |
| Альфа-банк | 14% | 16% | 12% |
| ГПБ-факторинг (группа Газпромбанка) | 12% | 6% | 3% |
Что называется факторингом?
Факторинг — комплексный финансовый инструмент, который позволяет покупателю приобрести продукцию с отсрочкой времени оплаты, а поставщику – пользоваться финансовыми услугами фактора. В их числе защита от возможных неплатежей, авансирование выручки, учет дебиторской задолженности.
Услуга позволяет ускорить оборачиваемость средств предприятия, создавая благоприятные условия для увеличения выручки. Факторинг предоставляет не только денежные средства, но и защиту в случае прекращения оплаты счетов клиентом. Вместе с правом денежного требования риск неплатежей берет на себя фактор.
Соглашение о факторинге заключается между поставщиком товаров (подрядчик, исполнитель, ИП) и фактором. В качестве последнего может выступать коммерческий банк, факторинговая организация, микрокредитная компания. Этот финансовый инструмент возможен в ситуации, допускающей отсрочку оплаты.
Факторинг позволяет сохранить порядок в делах. Это особенно актуально для крупного бизнеса, которому нужно не упустить учет множества накладных, счетов-фактур, УПД. Все факторы имеют собственную учетную систему, которая предоставляется клиентам в любой момент.
Схема работы факторинга
Факторинг работает в периметре трехстороннего сотрудничества следующих сторон:
- Продавец продукции, услуг (клиент фактора/кредитор).
- Покупатель продукции (дебитор).
- Фактор (факторинговая организация, профильное подразделение банка, специализирующееся на этой услуге).
Схема факторинга включает несколько этапов:
- Предварительный. Происходит проверка будущего клиента и его контрагента по критериям финансового благополучия. С этой целью используется информация о фирме, стабильности поставок, своевременности проведения оплаты. При наличии анализируются факты нарушения договорных обязательств. Проверяется корректность предоставленных данных, юридическая прозрачность сделки между продавцом и дебитором, оцениваются вероятные риски.
- Оформление документации. Клиент и фактор подписывают соглашения факторинга в банке, в котором содержатся условия сотрудничества. В перечне вопросов есть разные сценарии, которые могут проявиться во время партнерства. Среди основных условий: предмет соглашения, процедура выплаты средств, предоставления финансов, уступки прав требования дебиторской задолженности. Обязательно прописываются права/обязанности, степень ответственности участников, период действия соглашения, форс-мажорные ситуации, стоимость факторинга и модель проведения расчетов.
- Финансирование продавца. Поставщик предоставляет продукцию контрагенту и информирует об этом фактора. Совершение поставки требует документального подтверждения (УПД, накладная, счет-фактура). Затем фактор выполняет финансирование продавца в заранее оговоренном объеме.
- Контроль совершения сделки. Представители фактора проводят анализ исполнения обязательств сторонами. Если этого не произошло, направляются претензии. Более глубоко проверяются предприятия тех отраслей, которые имеют повышенные риски по отношению к услуге.
Сколько стоит факторинг
Как и любой источник внешнего финансирования, факторинг способствует сокращению прибыли. Перед обращением к услуге разумно просчитать ее стоимость, чтобы определить, насколько она оптимальна для бизнеса.
Основу стоимости составляет комиссия, удерживаемая фактором из суммы каждой поставки. Также она вносится на основании счетов, выставленных факторинговой организацией с заданной периодичностью. Комиссия включает три основных компонента:
- цена денег на единицу времени;
- тариф на обслуживание фактора (% от суммы одной поставки);
- фиксированный сбор за проведение документооборота.
Преимущества факторинга для поставщика и дебитора
- финансирование без использования своих активов в формате залога и иного обеспечения;
- беспрерывный оборот денежных средств;
- риски невыполнения финансовых обязательств перекладываются на фактора, что увеличивает стабильность работы бизнеса;
- расширение базы клиентов благодаря предложению покупателю приемлемого способа внесения платежа;
- сокращение денежных рисков, связанных с дебиторской задолженностью;
- ограниченные требования фактора к финансовой стабильности продавца — акцент смещен в сторону платежеспособности покупателя.
Кто не сможет воспользоваться факторингом
Банки и факторинговые компании тщательно подходят к выбору клиентов и еще более скрупулезно изучают их контрагентов. Данные клиента и его покупателей обрабатывает служба финансовой безопасности: проверяет их через базы данных ФНС, Службы судебных приставов и прочих государственных инстанций. У клиента запрашивают всю информацию о его дебиторах.
Фактор вряд ли станет финансировать клиента под дебиторскую задолженность проблемных покупателей, которые регулярно задерживают оплату счетов. И вполне может отказать в подписании договора потенциальному клиенту, чья дебиторская задолженность копится на балансе в течение нескольких лет.
Некоторые компании и предприниматели не смогут воспользоваться услугой из-за специфики деятельности:
- продажа товаров физическим лицам: для факторинга нужен договора поставки между субъектами предпринимательства;
- производство или реализация товаров, ограниченных в обороте: такие сделки регулирует государство и поставщик не может отчуждать товары без разрешения госорганов;
- работа с привлечением субподрядчиков: договор с фактором не допускает участие в сделке третьих лиц.
Кроме того, не финансируются операции:
- если покупателем выступает собственный филиал клиента или его аффилированное лицо: такие сделки ФНС может признать недействительными;
- если сделки оплачиваются в наличной форме: факторинг работает только по безналичным расчетам.
Факторинг без регресса
Используя данный вид факторинга, поставщик также пополняет оборотный капитал, за счёт уступки долга, но не несет ответственности за неисполнение дебитором обязательств перед компанией.
Покупая дебиторку без регресса, факторинговая компания принимает на себя риски, связанные с погашением такой задолженности. Поставщик в любом случае несет ответственность за действительность денежных требований.
Дополнительной выгодой для поставщика от использования факторинга без регресса, является «очистка» баланса от дебиторской задолженности без забалансовых обязательств.
Очевидно, что факторинг без регресса возможен под уступку ликвидной и качественной дебиторской задолженности.
Факторинг с без регресса нужен тем компаниям, кто ставит своей целью пополнение оборотного капитала, а также полное исключение риска неплатежа дебитора.
Линейка факторинговых продуктов зажата между двух полюсов. На одном простота «с регрессом или без», на другом — десятки вариантов с иностранными названиями, в которых с трудом ориентируются сами продавцы факторинга. Но если открыть главу 43 ГК РФ, единственную, где законодательно описан договор факторинга как явление, вы не найдете там ни одно из названий, которым пестрит реклама и сайты факторов. Факторинговый продукт — это конструктор, из которого вам должны собрать именно то, что нужно для вас. Поэтому перед тем, как выбрать — прочтите подробное описание продукта, а не только его название. И убедитесь, что фактор способен этот конструктор собрать правильно. Чтобы по продукту «без регресса» вам не пришлось возвращать полученные от фактора деньги.
Льготный период и его оплата
Отсрочка по договору поставки с вашим клиентом составляет десять дней, срок оплаты наступает… в воскресенье. Понятно, что в выходной день банк не обработает платеж, и средства на ваш счет поступят в понедельник или даже во вторник.
Когда вы берете кредит, в подобной ситуации оплатить его или проценты придется в пятницу. Иначе банк начислит пени за просрочку. В факторинге для таких случаев предусмотрен «льготный период» или «период ожидания». Он может длиться от нескольких дней до нескольких месяцев, в течение которых фактор устраняет причину просрочки (она может быть технической и не связанной со злым умыслом) и добивается исполнения вашим клиентом договорных обязательств. Если договор факторинга — с регрессом, в течение льготного периода фактор не может потребовать от вас возврата первого платежа.
Наличие льготного периода — составная часть факторингового сервиса. Важно узнать, какова его длительность в днях, есть ли пени и проценты за просрочку, и будет ли фактор выплачивать первые платежи по другим вашим поставкам тому же или другим клиентам.
Что такое факторинг?
Факторинг — это финансирование под уступку денежного требования.
Простыми словами факторинг можно объяснить как форму товарного кредита, когда права на задолженность дебитора передаются третьей стороне (в данном случае – фактору). Таким образом, поставщик товаров или услуг получает оплату от фактора быстрее, чем оговорено в контракте на поставку с покупателем.
Термин пришел к нам из английского языка, где «факторинг» (factoring) в данной ситуации переводится как «посредничество».
Выступать в роли фактора может как специализированная факторинговая компания, так и факторинговый отдел банка (что наиболее распространено в России).
Суть факторинга отражена в его функциях:
- Финансирование поставщика, срочное увеличение его оборотного капитала;
- Управленческая функция, иными словами – инкассация задолженности;
- Также при необходимости — страхование рисков неплатежа.
Определение и основные характеристики факторинга
Факторинг — комплекс финансовых услуг, оказываемых клиенту в обмен на уступку дебиторской задолженности. Комплекс финансовых услуг включает в себя финансирование поставок товаров, страхование кредитных рисков, учет состояния дебиторской задолженности и работу с дебиторами по своевременной оплате. Факторинг дает возможность покупателю отсрочить платежи, а поставщику получить основную часть оплаты за товар сразу после его поставки.
Гражданский кодекс Российской Федерации (Глава 43, ст. 824) определяет факторинговые операции следующим образом: «По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование».
В конвенции УНИДРУА «О международном факторинге» (UNIDROIT Convention on International Factoring) «под факторинговым контрактом понимается контракт, заключенный между одной стороной (поставщиком) и другой стороной (финансовым агентом), в соответствии с которым:
1. Поставщик должен или может уступать финансовому агенту денежные требования, вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между поставщиком и его покупателями (должниками), за исключением контрактов, которые относятся к товарам, приобретаемым преимущественно для личного, семейного и домашнего использования.
2. Финансовый агент выполняет, по меньшей мере, две из следующих функций:
- финансирование поставщика, включая заем и предварительный платеж
- ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающимся суммам
- предъявление к оплате денежных требований
- защита от неплатежеспособности должников.
3. Должники должны быть уведомлены о состоявшейся уступке требования».
| Используемые в тексте термины и обозначения: |
Как оформить факторинг
Оформлением факторинга занимается финансово-кредитная организация в виде банка. Она сама соберёт документацию, вам остаётся лишь предоставляет все бумаги, которые покажутся необходимыми.
На оформление факторинга потребуется от нескольких дней до нескольких недель. Всё зависит от того, насколько быстро будут предоставлены документы, а главное, какие требования предъявляет банк.
Для оформления факторинга потребуются следующие документы.
- Учредительные документы и их заверенные копии.
- Копии паспортов тех лиц, которые имеют право подписи и постановки печати, также многочисленные приказы, свидетельствующие об их назначении.
- Требуется бухгалтерская документация на конкретных клиентов.
- Запрашиваются документы о наличии или отсутствии задолженности.
Стоимость услуг факторинга
Факторинг практически не распространён в России, поэтому говорить о его стоимости как минимум странно, так как как невозможно говорить о единой специфике.
Потенциальный клиент не может разобраться в понятии факторинга, а главное, с тем, как он должен осуществляться.
Считается, что средняя процентная ставка по Российской Федерации устанавливается за использование заемных средств.
Кредит при этом — платный вид услуг. Обработка, оформление проверка документации осуществляется каждым банковским учреждением самостоятельно.
Дополнительно на ценообразование услуг факторинга влияют и другие факторы.
Среди них:
- цена товара;
- длительность отсрочки;
- оборот;
- позиционирование финансово-кредитной организации;
- конкуренция и так далее.
Давайте с вами рассмотрим, какими же преимуществами обладает факторинг для каждой из его сторон.
Для поставщика (кредитора):
— Улучшение своих финансовых показателей;
— Пополнение оборотных средств и ускорение их оборачиваемости;
— Возможность предложить покупателям более гибкие сроки оплаты товара;
— Конкурентные преимущества перед другими поставщиками;
— Простой процесс получения финансовых средств;
— Минимальный пакет документов;
— Не требуются залог и поручительство.
Для покупателя (дебитора):
— Отсрочка платежа, т.е. можно сначала получить товар (работу, услугу), а затем произвести оплату;
— Привлечение новых клиентов;
— Увеличение товарооборота;
— Дополнительная мотивация и поддержка работы ключевых поставщиков без дополнительных рисков и затрат со стороны покупателя.
Для банка (фактора):
— Получение комиссии за предоставленные услуги.
Уверен, что эта часть статьи вызовет наибольший интерес у посетителей сайта, поскольку я уже неоднократно получал от своих подписчиков письма с вопросами о факторинге в госзакупках. И так, со схемой факторинга и особенностями его использования мы с вами в общих чертах разобрались. Теперь давайте поговорим о факторинге в сфере государственных (по 44-ФЗ) и корпоративных (по 223-ФЗ) закупок.
Все вы прекрасно знаете, что госкорпорации и бюджетные организации требуют от поставщиков очень значительных отсрочек оплаты, что в свою очередь создает серьезные проблемы с оборотными средствами. Большинство контрактов не предусматривает даже выплаты аванса, не говоря уже о своевременной оплате выполненных договорных обязательств. Недостаток оборотных средств поставщики вынуждены восполнять кредитными ресурсами, доступ к которым для большинства из них ограничен.
В подобной ситуации было бы логично воспользоваться таким финансовым инструментом, как факторинг, что позволило бы минимизировать риск, связанный с неконтролируемыми сроками оплаты со стороны заказчиков. Однако здесь существует формальное, но очень серьезное препятствие. Применение факторинга при закупках товаров (работ, услуг) в рамках 223-ФЗ регулируется исключительно нормами Гражданского кодекса РФ (главы 24 и 43), т.е. является юридически допустимым. Однако заказчики, работающие в рамках 223-ФЗ, как правило, не соглашаются подписывать уведомления от поставщиков о смене реквизитов оплаты (т.е. уступке требований в адрес банка (факторинговой компании)). Юридически же такой отказ от уведомления по факторингу незаконен (ст. 828 ГК РФ).
Похожая проблема существует и в закупках по 44-ФЗ. Согласно ч.2 ст.34 44-ФЗ при заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, также в ч.5 ст.95 44-ФЗ говорится о том, что при исполнении контракта не допускается перемена поставщика (подрядчика, исполнителя). Именно этими нормами заказчики и пытаются оправдать запрет на использование факторинга в госзакупках. В действительности же это лишь переуступка денежных требований, а не смена стороны контракта. Услугу оказывает один и тот же поставщик.
Т.е. основная проблема заключается в том, что в 44-ФЗ нет прямого запрета на использование факторинга, но и механизма работы с данным инструментом тоже нет. Это как раз и создает серьезные препятствия для развития факторинга в сфере государственных закупок.
Судебная же практика по данному вопросу сложилась в пользу факторинга. Это подтверждается Информационным письмом Президиума ВАС РФ № 120 от 30.10.2007 г., в котором говорится, что уступку денежного требования к заказчику по государственному (муниципальному) контракту, в том числе в рамках договора факторинга, нельзя рассматривать в качестве перемены стороны государственного (муниципального контракта). Аналогичной позиции в своих последующих решениях в разные годы придерживались арбитражные суды нескольких федеральных округов.
Публичная же позиция Министерства финансов РФ относительно применения факторинга в рамках ранее действующего 94-ФЗ (и сменившего его 44-ФЗ) осталась отрицательной и неизменной. Согласно письму Минфина за подписью А.М. Лаврова от 29 мая 2012 г. № 02-11-05/1904, «…перечисление денежных средств заказчиком возможно только исполнителю государственного (муниципального) контракта. Учитывая вышеизложенное, уступка или передача права требования по государственным (муниципальным) контрактам третьим лицам не допускается».
Т.е. получается, что письмо Минфина противоречит как Гражданскому кодексу РФ, так и судебной практике.
Но, не смотря на все вышеизложенное, некоторые факторинговые компании все же работают с государственными и корпоративными заказчиками, в частности, с органами власти субъектов РФ.
Таким образом, без соответствующих изменений в законодательстве о государственных закупках, не получится полноценно использовать этот финансовый инструмент.
Предмет договора факторинга
Предметом договора финансирования под уступку денежного требования является одно или несколько денежных требований. Например, уступка права требовать оплаты поставленных товаров или оказанных услуг. Причем это может быть как уже существующее на дату заключения договора требование. Так и то, которое возникнет в будущем. Закон не запрещает, главное, четко описать предмет.
Договор факторинга может быть взаимным, возмездным, консенсуальным или реальным. Консенсуальным данный договор является тогда, когда агент берет обязательство передать денежные средства или клиент обязуется уступить денежное требование. Реальный же он тогда, когда агент осуществляет передачу денежных средств или клиент уступает требование.
Статья 824 ГК РФ устанавливает, что финансовый агент по договору обязан совершить не менее 2 действий с правом требования:
- передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса);
- осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);
- осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями;
- осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
Эти действия (2 из них точно) должен совершить финансовый агент по договору. Дополнительно клиент и агент могут договориться о ведении последним бухгалтерского учета и иных, связанных с требованием, действий.