Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по НДС при экспорте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.
Что сдавать: нулевую декларацию по НДС или единую упрощённую декларацию
Обычно сдают нулевую декларацию по НДС. Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ и применяется с 3 квартала 2021 года.
Другой вариант — единая упрощённая налоговая декларация. Её форма утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н и с тех пор не менялась. ЕУНД заменяет отчётность по налогу на прибыль и по НДС для организаций на ОСНО, для предпринимателей — только по НДС. Кроме того, её пока можно сдавать на бумаге.
Но сдать ЕУНД можно только при соблюдении двух условий:
- в отчётном периоде не было движений по счетам и в кассе;
- нет объектов налогообложения.
Когда ИП обязан заплатить НДС
Государство обязывает заполнять и сдавать отчетность по НДС, если:
- предприниматель выбрал общую систему налогообложения и платит налог на добавленную стоимость. Об этом говорится в п.1 ст.168 НК РФ;
- бизнесмен стал налоговым агентом. Налоговый агент по НДС — ИП или организация, который приобретает товары(работы, услуги) у иностранных компаний, работающих на территории РФ и не зарегистрированных в ФНС. Или арендует государственное или муниципальное имущество у госорганов, а также продает конфискованное имущество и ценности, которые перешли к государству;
- ИП на спецрежиме, который выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Те, кто находится на спецрежиме — УСН, ЕНВД и ПСН, освобождены от уплаты налога и выставления счетов-фактур. Но если спецрежимник все-таки выписал счет-фактуру и выделил в ней НДС, по итогам квартала он должен заплатить эту сумму в бюджет, а также заполнить и сдать декларацию.
Образец заполнения декларации по НДС для ИП на ОСНО
Рассмотрим пошагово пример заполнения декларации по НДС.
ИП Смирнов В.В., ИНН 166105288213, применяет ОСНО и занимается розничной продажей скобяных изделий. За 3 квартал 2019 года его выручка без налога на добавленную стоимость составила 33 246 048 рублей. НДС с реализации — 6 649 210 рублей.
НДС восстановленный — 59 155 рублей.
Налог к вычету равен 4 899 710 рублей.
Прежде чем перейти к заполнению декларации, давайте определимся откуда берутся данные.
НДС начисленный суммируется в книге покупок. НДС к вычету — в книге продаж.
Формула расчета налога на добавленную стоимость:
НДС к уплате = НДС начисленный − НДС к вычету + НДС восстановленный
Раздел 3. Расчет суммы налога. Сюда внесите все операции, которые облагаются НДС, и соответствующие вычеты.
В строке 010 графа 3 укажите налоговую базу за 3 квартал 2019 года без НДС, а в графе 5 — начисленный налог.
33 246 048 * 20% = 6 649 210 руб.
В строке 080 отразите общую сумму налога, который подлежит восстановлению в отчетном квартале. В нашем примере — 59 155 руб.;
Во всех полях, где нет значений, ставим прочерк.
Заполняем нулевую декларацию по НДС
Заполнение реквизитов компании обычно вопросов не вызывает. В соответствующие поля титульного листа вносятся ИНН и КПП юрлица или ИП, полное наименование субъекта хозяйствования, контактный телефон, код деятельности по классификатору ОКВЭД.
Затем проставляется номер корректировки. Для первичного отчета это «0». В соседнем окне указывается номер отчетного периода (в образце это 23, то есть 3-й квартал).
В предусмотренное для этого поле вносятся данные о получателе отчета – код конкретной налоговой инспекции.
Левая нижняя часть титульника содержит данные о том, кто подает документ. Это может быть сам налогоплательщик или его уполномоченный представитель.
В первом случае в окошко вписывается код «1», а в соответствующих строках указываются Ф. И. О. руководителя или индивидуального предпринимателя.
Во втором случае используется код «2» и вписываются данные о представителе юрлица или ИП.
Заполнение нулевой декларации по НДС продолжается в обобщающем первом разделе.
Здесь оформляются только две строки:
- в строке 010 указывается код по ОКТМО;
- в строке 020 прописывается код бюджетной классификации для НДС.
Налоговый период по НДС
Налоговым периодом для уплаты НДС является квартал (). Декларация в налоговые органы должна быть предоставлена в следующие сроки:
| Квартал | Срок предоставления декларации |
| 1 квартал | До 25 апреля |
| 2 квартал | До 25 июля |
| 3 квартал | До 25 октября |
| 4 квартал | До 25 января |
Кто обязан сдавать электронные нулевки?
Согласно действующему законодательству, налогоплательщики вправе выбирать формат сдачи отчетности. Любую нулевую отчетность организации или индивидуальные предприниматели сегодня могут сдать на бумажном носителе (или отправить по почте), за некоторым исключением.
Представлять электронные декларации и расчеты по ТКС в обязательном порядке должны:
- организации и ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошедший год составила более 100 человек;
- новые или реорганизованные компании, в которых число сотрудников превышает 100 человек;
- крупнейшие налогоплательщики.
Отчеты, которые можно сдать только в электронном виде с 2020 года. К ним относится:
- Бухгалтерская отчетность. Начиная с 01.01.2020 г., любая бухгалтерская отчетность, будь то баланс или отчет о финансовых результатах, предоставляется в налоговую инспекцию в электронном виде через ТКС;
- 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ (расчеты по страховым взносам). Для организаций и индивидуальных предпринимателей со среднесписочной численностью более 10 человек;
- Отчетность во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). Для организаций и индивидуальных предпринимателей со среднесписочной численностью более 25 человек;
- Декларация по НДС. Это требование касается и нулевой декларации по НДС.
Как заполнить нулевую декларацию по НДС и какие листы сдавать
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС при нулевых показателях необходимо вместо 12 разделов отчета представить только титульный лист и раздел 1.
В разделе 1, в строках 030–080, ставим прочерки. Отчет сдают посредством электронных каналов связи.
Заполняем титульный лист:
- ИНН — ставим номер, выданный налоговым органом;
- номер корректировки — если декларация сдается впервые, ставим 0, далее, если декларация за данный период уже сдавалась, то ставим 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какая это по счету корректировка;
- налоговый период.
|
Код |
Период |
|
21 |
I кв. |
|
22 |
II кв. |
|
23 |
III кв. |
|
24 |
IV кв. |
|
Декларацию представляет управляющее товарищество |
|
|
25 |
I кв. |
|
26 |
II кв. |
|
27 |
III кв. |
|
28 |
IV кв. |
|
Декларация при реорганизации (ликвидации) организации |
|
|
51 |
I кв. |
|
54 |
II кв. |
|
55 |
III кв. |
|
56 |
IV кв. |
Нулевая декларация НДС, образец заполнения
Рассмотрим на примере, какие данные нам понадобятся, чтобы заполнить нулевую декларацию по НДС, и как правильно их использовать.
Пример 1
Общество с ограниченной ответственностью «Лаванда». ИНН 7810904870 КПП 781001001. Адрес: Санкт-Петербург, Цветочный проспект, дом 108, комн. 2. Телефон: 8 (812) 1234567. Генеральный директор Караван Егор Степанович. Главный бухгалтер Свиридова Елена Алексеевна. ОКВЭД 53.44. ОКТМО 40374000. КБК 18210301000011000110.
В 4-м квартале 2019 года в организации не было операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. С учетом выходных дней нулевую декларацию по НДС необходимо представить до 27.01.2020.
Образец заполнения нулевой декларации НДС приведен ниже.
Пример 1. Образец заполнения «нулевки» по НДС для ИП (титул и раздел 1)
В качестве примера заполнения «нулевки» взяты условные данные. Далее представлен образец заполнения ключевых данных титульного листа и первого раздела. Итак, предприниматель Петров Леонид Семенович сдает первичную нулевую декларацию за 2023 год.
В титульном листе он указывает: № корректировки («0»), ИНН («7721089350»), налоговый период «21» (1 квартал), отчетный год «2023», а также необходимые коды – ИФНС («7722»), по месту нахождения («214»), по ОКВЭД («62.02.9»). Далее ИП записывает свой контактный телефонный номер, число страниц («2»), указывает себя в качестве налогоплательщика («1»), проставляет дату и личную подпись. В остальных полях записывает прочерки.
При заполнении первого раздела Петров Л. С. прописывает тот же ИНН, а также код по ОКТМО («45395000»), установленный КБК «18210301000011000110». По остальным полям – прочерки. Соответственно, в конце страницы он должен проставить требуемую дату и подпись.
Декларация по НДС нулевая: какие разделы заполнять
Для начала подготовки декларации необходимо скачать в интернете ее актуальный бланк, введенный приказом ФНС ММВ-7-3/558@ в редакции от декабря 2016 года. Поскольку компания по факту не работала, у нее нет информации для внесения в разделы со 2-го по 12-й. Достаточно заполнить:
- титульник;
- первый раздел.
Как заполнить нулевую декларацию по НДС? Нужно придерживаться стандартных правил, предъявляемых ФНС к налоговой отчетности:
- Текст вписывается в графы слева направо.
- Пустые поля прочеркиваются.
- В одном поле указывается строго один символ.
- На каждой странице отчета содержится ее порядковый номер в трехзначном формате (например, «001»), ИНН и КПП налогоплательщика.
- Сведения о хозяйствующем субъекте соответствуют его уставной документации, данным регистров бухгалтерского учета.
Информация, представленная в нулевой декларации по НДС, заполненной по образцу, обязательно заверяется усиленной ЭЦП. Ее оформляют заранее на платной основе на директора компании или иное уполномоченное лицо, действующее по доверенности.
Игнорирование необходимости получать ЭЦП и попытки представить декларацию на бумаге с «физической» подписью приведут к проблемам с ИФНС. Налоговики сочтут отчет несданным, что повлечет необходимость уплаты штрафа, «заморозку» банковского счета.
Особенности заполнения титульного листа
Титульный лист содержит данные о налогоплательщике, ИФНС и налоговом периоде, за который оформляется отчет. В нем указываются:
- Коды и название налогоплательщика.
При заполнении титульного листа налогоплательщик должен указать свои коды ИНН и КПП, точное название (для юрлиц – как прописано в уставе, а для ИП — Ф. И. О. полностью, как в паспорте). Следует заполнить номер своей ИФНС (его несложно узнать, посмотрев в свои регистрационные документы, либо можно воспользоваться поиском на сайте ФНС).
В поле «по месту нахождения (учета)» указываются коды, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (далее по тексту — Порядок) (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016).
- Символ корректировки.
При сдаче первой декларации за отчетный период следует проставить код 0 в поле «Номер корректировки», а при сдаче уточняющих отчетов ставятся следующие порядковые номера.
- Налоговый период.
При указании налогового периода проставляется соответствующий код (их список содержится в приложении 3 к Порядку). Так, при сдаче отчетной декларации за 1 квартал проставляется код 21. А если сдается, например, декларация за 1 квартал компании, которая ликвидируется или реорганизуется, то следует указывать 51.
- Код деятельности.
При заполнении кода ОКВЭД в нулевой декларации по НДС указывается тот код деятельности, который отображен в выписке из Единого госреестра юрлиц (или ИП).
- Другие отметки.
На титульном листе следует указать количество страниц, на которых составлена декларация. Также укажите, представлен отчет самим налогоплательщиком (налоговым агентом) или его доверенным лицом. Обязательно следует расшифровать Ф. И. О. и должность ответственного лица, которое подписало декларацию.
Информация в поле «Заполняется работником налогового органа» заносится в титульный лист сотрудниками налоговой.
Общие требования к заполнению нулевой декларации по НДС
Стандартно нулевую отчетность подают плательщики, налоговые агенты с учетом норм п. 5 ст. 174 НК РФ. О том, как правильно записать необходимые сведения в декларации по НДС, минуя ошибки и неточности, разъясняет Порядок, утвержденный приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558@.
Это своего рода регламент правильного оформления, написания данной отчетности, который предназначен для всех категорий плательщиков и используется при заполнении любой декларации (первичной, нулевой и т. д.). Среди общих предъявляемых требований следует выделить следующие. Они в равной степени относится к ручному и печатному заполнению страниц.
Во-первых, все поля заполняются слева направо. В каждом поле записывают один показатель (числовой, цифровой и т. д.). При написании текстовой части используют заглавные печатные буквы.
Во-вторых, десятичная дробь пишется в двух полях и разделяется точкой. Применяется сквозная нумерация, а страницы указывают так: «001» и т. д.
В-третьих, при написании кодов, например, ОКТМО, показатель прописывается в положенном поле, но свободные после него знакоместа заполняются прочерками («45395000—»).
К сведению, при подаче отчетности через ТКС, требуется УКЭП.
Нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО – как заполнить
ИП на ОСНО обязан отчитываться перед своей ИФНС вне зависимости от того, вел он деятельность в конкретном периоде либо нет. Стандартно при отсутствии деятельности и доходов он должен сдавать «нулевку» по НДС (с прочерками, нулевыми показателями). Тем не менее ИП может при соблюдении определенных условий вместо нее сдавать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУНД).
| Вид нулевой декларации | Когда сдают | Крайний срок сдачи |
| По НДС | Четыре раза за год (поквартально) |
До 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом |
| 3-НДФЛ | Единожды за год | До 30 апреля, следующего сразу за прошедшим годом |
| ЕУНД | ИП – плательщик одного либо нескольких налогов вправе сдавать ее за квартал, полугодие, 9 мес., год | До 20 числа месяца, идущего сразу вслед за отчетным периодом |
Таким образом, в общем случае при отсутствии деятельности ИП на ОСНО сдает стандартную форму нулевой отчетности по НДС и 3-НДФЛ.
Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ и Письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-02-08/7946).
Бланк утвержден приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Скачайте его в конце статьи.
ЕУД предоставляется в ИФНС одним из ниже перечисленных способов:
- в электронном виде с помощью программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности;
- в электронном виде с помощью программы от ФНС (потребуется зарегистрированная ЭЦП);
- на бумажном носителе и лично предоставить в ИФНС;
- на бумажном носителе и отправить почтой (ценным письмом с описью вложения).
Мы рассказывали в нашей консультации об обновленной форме налоговой декларации по НДС, представляемой начиная с отчетности за 1-ый квартал 2020 года. А нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС в 2020 году?
Нулевая декларация по НДС: образец заполнения. Как правильно заполнить? Можно ли сдать электронно?
Нулевая декларация по НДС сдаётся в тех ситуациях, когда отсутствуют цифровые показатели для заполнения ей разделов 2-12. Зачастую это коррелирует с сезонной деятельностью, временными перерывами в работе или началом и завершением работы налогоплательщика. Декларация не считается нулевой в том случае, если для заполнения хотя бы одного из перечисленных размеров имеются данные.
Предоставляется она всеми лицами, обязанными подавать декларацию по НДС. Такая обязанность налагается на плательщиков НДС, налоговых агентов и неплательщиков налога и лица, освобождённые от выплаты НДС, но выписывающие счета-фактуры. Плательщиками налога являются все физические и юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения.
Декларация по НДС сдаётся в электронной форме. Нулевая декларация может сдаваться на бумажном носителе только неплательщиками налога или лицами, освобождёнными от его выплаты, выполняющими роль налоговых агентов в отчётном периоде.
Кто и когда подает нулевые декларации по НДС?
Очень часто бывают ситуации, когда деятельность предприятия временно не ведется, приостановлена по разным причинам или она еще даже не начиналась, но отчетность все-равно никто не отменял и отсутствие прибыли нужно обязательно зафиксировать для государства. В таких случаях предусмотрена подача нулевой декларации, то есть отчетности за периоды, по которым показатели деятельности предприятия вообще отсутствуют и во всех строках отчета ставится просто «0». Такая декларация показывает факт отсутствия прибыли, а значит, подтверждает, что налогов к оплате тоже нет. К каждой такой декларации обязательно прикладывается разъяснение, составленное в произвольной форме, где нужно объяснить причину отсутствия выплат.
Помимо отсутствия каких-либо хозяйственных операций предприятия, подача нулевой декларации предусмотрена в случаях:
- с плательщиками, которые осуществляли хозяйственные операции, не признающиеся как объекты налогообложения (согласно ст. 146 НК),
- с представителями малого и среднего бизнеса, которые проводили операции, не облагающиеся НДС (согласно ст. 149 НК),
- с предприятиями и предпринимателями, которые реализовывали продукцию за пределами Российской Федерации (ст. 147, 148 НК),
- когда налогоплательщик получил денежные средства от покупателя в качестве предоплаты за товары или услуги, срок выполнения которых занимает более полугода (ст. 167 НК).
Образец нулевой декларации по НДС очень просто найти в интернете, а само её заполнение обычно тоже не вызывает никаких вопросов, так как включает только заполнение Титульного листа и Раздела 1 декларации.
Если в отчетном налоговом периоде совершались операции, которые согласно Налоговому кодексу РФ не подлежат налогообложению или же не признаются как объекты для налогообложения, то дополнительно также нужно заполнить Раздел 7 декларации, где указать эти операции. Тем не менее, в декларации всегда в обязательном порядке указываются личные и контактные данные, проставляется кодировка, ставится подпись, дата подачи декларации и, конечно, печать предприятия.
Как восстановить НДС ранее принятый к вычету:
Следует отдельно заметить, что с заполнением Раздела 7 у многих плательщиков часто возникают вопросы, связанные с кодами операций. Это вызвано тем, что в списке кодов операций, приведенных в Порядке заполнения декларации по НДС, для части операций кодов просто не указано. В случае, если требуемого кода операции в вышеуказанном Порядке нет, имеет смысл обращаться к следующим разъяснениям, изложенным в письмах ФНС РФ:
- № ЕД-4-3/5876;
- № ЕД-4-3/9126;
- № ЕД-4-3/19361;
- № КЕ-4-3/4782;
- № ШС-37-3/8932;
- № ШС-37-3/5063.
Интересная ситуация со штрафом, предусмотренным Налоговым кодексом за непредставление декларации по НДС. Штраф установлен статьей 119, которая определяет его размер как сумму в размере 5% от не уплаченной вовремя или подлежащей доплате суммы налога, определенной этой декларацией. Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей, максимальная — до 30% от суммы, сложенной за каждый месяц от дня, который был крайним сроком подачи декларации. Таким образом, за непредставленную нулевую декларацию штраф не грозит. Тем не менее, если декларация заполняется впервые, для уверенности в правильности её заполнения лучше все же сначала просмотреть в интернете любой готовый образец заполнения декларации по НДС и хотя бы бегло ознакомиться с рекомендациями по заполнению нулевой отчётности, изложенными в письме ФНС от 08.10.2013 N 03-07-15/41875.